Перехід ФОП з 2 групи на 3: нюанси та обмеження

Вітаю. Скажіть будь ласка у фоп на 2 групі податкова виявила перевишення ліміту за 2025 рік, він в 2026 році працював на 2 групі, чи може він перейти зараз на 3 групу єдиного податку? чи обов"язковона на загальну систему з пдв, пишуть за перевишення 1 млн, тому переходити на ПДВ, шо це оначає? дякую.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

20.03.2026 | 19:00

Очікує відповідь

Ні, не може.

Якщо ФОП на 2 групі ЄП перевищив ліміт доходу для своєї групи у 2025 році, то він повинен був перейти на 3 групу ЄП з 01.01.2026 року, подавши заяву про такий перехід до 20.01.2026 року. Це передбачено у п. 293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

Оскільки ФОП на 2 групі ЄП не подав заяву про перехід на 3 групу у встановлений строк, перехід на загальну систему є обов’язковим згідно з пп. 1 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Законодавство не встановлює «кінцевого терміну», протягом якого податкова має анулювати ФОПу реєстрацію платником ЄП. Згідно з п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 реєстрація платника єдиного податку анулюється на підставі акту перевірки з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення. Тобто податківці анулюють ФОПу реєстрацію платником ЄП заднім числом з 01.01.2026 року.

Це означає, що всі доходи, отримані ФОПом з початку 2026 року, будуть оподатковуватися за правилами загальної системи (18% ПДФО + 5% ВЗ від чистого доходу).

Якщо ФОП подав річну декларацію за 2025 рік без суми перевищення, то податківці також донарахують ФОПу ЄП 15 % з суми перевищення згідно п. 293.4 ПКУ.

Після такого анулювання ФОП повинен подати Заяву за формою F1302002 про повернення помилково сплаченого ЄП та ВЗ за січень – березень і зарахування їх на рахунок для сплати ПДФО та ВЗ для ФОП на ЗС. Оскільки фактично він вже перебуває на ЗС.

Оскільки ліміт 2 групи (понад 6,6 млн грн) значно перевищує 1 млн грн, у ФОП виник обов’язок зареєструватися платником ПДВ згідно зі ст. 181 ПКУ при переході на ЗС, Заяву потрібно було подати до 10 січня 2026 року. Пропуск цього строку призведе до того, що податкова нарахує ПДВ (20%) на всі продажі, здійснені з моменту обов’язкової реєстрації, без права на податковий кредит (ст. 183.10 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409

Тому ФОП також повинен зараз подати заяву 1-ПДВ про реєстрацію платником ПДВ, якщо планує працювати на ЗС.

Повернутись на 2 групу ЄП ФОП зможе лише з 01.01.2027 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!