Оформлення продажу основних засобів платником ПДВ на ЗС

Продаж основних засобів оформлюється через договір, акт передачі та відображається як реалізація з нарахуванням ПДВ і списанням залишкової вартості.

Юридично операція оформлюється договором купівлі-продажу відповідно до норм Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, у якому визначається ціна та умови передачі. Факт передачі підтверджується актом приймання-передачі з обов’язковими реквізитами первинного документа згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Також оформлюється наказ керівника про продаж об’єкта.

У бухгалтерському обліку відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text об’єкт списується з балансу, а дохід визнається від реалізації. Доцільно попередньо перевести об’єкт до складу необоротних активів, утримуваних для продажу.

Списання зносу — Дт 131 – Кт 10
Переведення на продаж — Дт 286 – Кт 10
Визнання доходу — Дт 361 (377) – Кт 712
Нарахування ПДВ — Дт 712 – Кт 641
Списання залишкової вартості — Дт 943 – Кт 286

Щодо ПДВ: операція є постачанням товару (передача права власності) відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. База оподаткування визначається за п. 188.1 ПКУ — не нижче балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду. Якщо ціна продажу нижча — складається додаткова податкова накладна на суму перевищення.

Щодо податку на прибуток: об’єкт визначається за даними бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Для платників, які застосовують різниці, діють коригування за ст. 138 ПКУ:

збільшення фінрезультату на бухгалтерську залишкову вартість;
зменшення — на податкову залишкову вартість.
Отже, операція стандартно оформлюється як продаж активу з повним пакетом первинки та відображенням доходу, витрат і ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!