Включення податкових накладних у декларацію: права та строки реєстрації

Як ми зрозуміли ситуацію, Ваш постачальник перебував на ЄП 2 % з квітня по 31.07.2023 і тільки в серпні 2023 року зарєстрував Вам ПН від 02 та 03/2022

За визначенням р. ХХ ПКУ:

1) пр. 2 р. 32-2 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035):

"32-2. Тимчасово, за податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року за операціями з придбання товарів/послуг, за якими в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальниками не зареєстровано податкові накладні та/або розрахунки коригування до них, платники податку:

включають до складу податкового кредиту звітного (податкового) періоду суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у складі вартості придбаних товарів/послуг, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, складених (отриманих) платником податку за операціями з придбання товарів/послуг відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";"

2) пр. 10 п. 69.1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8462):

"69.1....Платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків щодо:

реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 15 липня 2022 року;

....Платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відсотки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на застосування особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 відсотки, за умови виконання ними податкових обов’язків щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, подання звітності, сплати податків і зборів протягом 60 календарних днів з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відсотки.

У разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені...

69.1-1. Платники податку на додану вартість зобов’язані забезпечити у строки, встановлені підпунктом 69.1 цього пункту, реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, граничний термін реєстрації яких припадає на періоди, зазначені у підпункті 69.1 цього пункту, та уточнити (привести у відповідність) податковий кредит, задекларований платниками на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, з урахуванням даних податкових накладних та/або розрахунків коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Тобто, з урахування вказаних норм, Ви мали право включити дані про податковий кредит до декларацій за 02 та 03/2022 на підставі первинних документів.

Проте, якщо Ваш постачальник, що перебував на ЄП 2 % виконав свій обов`язок щодо реєстрації ПН в 08/2023 і це "своєчасною" реєстрацією ПН з позиції п. 69.1, 69.1-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ, то на нашу думку, Ви мали право поставити зареєстровані своєчасно ПН в будь-який перілд протягом 365 днів з дати їх складання.

А враховуючи, що строк 365 днів продовжувався на період воєнного стану з 24.02.202 до 01.08.2023, то В мали право включити ці Пн в декларацію за 07/2023.

Додатково - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39640)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!