Оформлення продажу веб-сайту між ТОВ: документи та код УКТЗЕД

Продаж вебсайту (НМА) оформлюється як постачання послуг, без застосування УКТЗЕД, із зазначенням коду за ДКПП.

Для оформлення операції необхідні: договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі нематеріального активу та внутрішній наказ про відчуження. Відповідно до ст. 632 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 ціна визначається за домовленістю сторін. Первинний документ (акт) має містити всі обов’язкові реквізити згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Для цілей ПДВ передача нематеріального активу не є постачанням товару, оскільки товаром вважається матеріальний об’єкт (пп. 14.1.191 ПКУ), а операції, що не є постачанням товарів, відносяться до постачання послуг (пп. 14.1.185 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому продаж вебсайту відображається як постачання послуг.

У податковій накладній код УКТЗЕД не застосовується, оскільки він використовується для товарів. Необхідно зазначати код послуги за ДК 016:2010 (ДКПП), наприклад 62.01 (розроблення програмного забезпечення) або інший релевантний код залежно від суті об’єкта.

База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ — не нижче балансової (залишкової) вартості. Оскільки об’єкт повністю замортизований, залишкова вартість дорівнює нулю, тому ПДВ нараховується виходячи з договірної ціни.

У бухобліку продаж відображається як реалізація необоротного активу відповідно до НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99 та Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Списання амортизації — Дт 133 – Кт 12
Визнання доходу — Дт 377 – Кт 712
Нарахування ПДВ — Дт 712 – Кт 641
Списання залишкової вартості (0) — Дт 943 – Кт 12

У покупця:

Придбання — Дт 154 – Кт 631
Податковий кредит — Дт 641 – Кт 631
Введення в експлуатацію — Дт 12 – Кт 154

Раді допомогти, звертайтесь ще!