Коли ФОП на загальній системі повинен перейти на ПДВ

Обов’язок реєстрації платником ПДВ виникає не за фактом закінчення календарного року чи річниці реєстрації, а при перевищенні встановленого обсягу оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців.

Ці 12 місяців рахуються не як фіксований період, тому відлік не обмежується датою 30.06.2026 і не прив’язаний до календарного року.

Відповідно до п.181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає у разі, якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів або послуг перевищує 1 млн грн (без ПДВ) протягом останніх 12 календарних місяців.

Для ФОП, зареєстрованого 01.07.2025, перший період розрахунку починається з липня 2025 року. Спочатку обсяг операцій аналізується за фактичні місяці діяльності, а далі з кожним новим місяцем додається новий і виключається найстаріший у межах 12 місяців. Тобто формується постійно оновлюваний період у 12 календарних місяців.

Наприклад, у грудні 2025 року аналізується період з липня по грудень 2025 року. У січні 2026 року — з липня 2025 по січень 2026 року, і так далі. Починаючи з липня 2026 року, у розрахунок вже не потраплятиме липень 2025 року, а буде враховуватись період з серпня 2025 по липень 2026 року.

Як тільки в будь-якому такому 12-місячному періоді обсяг оподатковуваних операцій перевищить 1 млн грн, у ФОП виникає обов’язок зареєструватися платником ПДВ. Заяву на реєстрацію потрібно подати не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулося перевищення (п.183.2 ПКУ). Це важливо для уникнення штрафів та порушень.

Важливо розуміти, що цей обов’язок не залежить від дати реєстрації ФОП або завершення першого року діяльності. Контроль ведеться постійно, щомісячно, шляхом аналізу останніх 12 календарних місяців. Саме тому підприємцю потрібно регулярно відстежувати обсяг своїх операцій.

Отже, 12 місяців для визначення обов’язку реєстрації платником ПДВ — це рухомий період, який щомісяця оновлюється. Для ФОП, зареєстрованого 01.07.2025, він не обмежується датою 30.06.2026 і не рахується окремо по роках. Обов’язок виникає в момент перевищення 1 млн грн за будь-які останні 12 календарних місяців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!