Розрахунок лікарняних: терміни, податки та КБК для сплати

Розглянемо Ваші питання:

1. ПФУ у листі від від 21.04.2023 № 15806-17907/У-03/8-2800/23 зазначає, що при реалізації обмеження, визначеного в частині третій статті 17 Закону № 1105-XIV, повинен визначатися розмір мінімального страхового внеску, встановлений в останньому місяці розрахункового періоду.

Середньоденна заробітна плата обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період заробітної плати, з якої сплачений ЄСВ, на кількість календарних днів у розрахунковому періоді без урахування календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин (п.3 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20).

При цьому, якщо в повному місяці періоду тимчасової непрацездатності розрахована виплата за такий місяць перевищує розмір мінімальної заробітної плати, то допомога по тимчасовій непрацездатності в цьому місяці обмежується розміром мінімального заробітної плати".

Тобто, якщо внаслідок розрахунку отримали суму середньоденної допомоги більшу, ніж 284,07 - слід застосовувати обмеження 284,07 грн.

Згідно п. 27 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-п#Text У разі коли застрахована особа перебувала у трудових відносинах менше ніж календарний місяць за останнім основним місцем роботи, розрахунковий період визначається за фактично відпрацьований час (календарні дні) перед настанням страхового випадку.

Отже, розрахунковий період 01.03.2026-15.03.2026.

Розрахунок проводимо з доходу з якого сплачено ЄСВ – 8647.

8647/ 22 х 10 =3930,45

В розрахунковому періоді 15 днів.

середньоденна зарплата:

СЗП = 3930,45 / 15 =228,70 грн.

Сума не перевищує мінімальну в останньому місяці розрахункового періоду, тому обмеження не застосовуються, лікарняний оплачуйте виходячи з цієї суми.

Лікарняні оподатковуються за звичайними правилами. Згідно роз’яснення ДПС в ЗІР категорія 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43783 Враховуючи викладене, оскільки, дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) не включається до складу заробітної плати, то оподаткування такого доходу здійснюється у загальному порядку визначеному розд. IV ПКУ, тобто за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18 відсотків.

Отже, ПДФО 18%, ВЗ 5%, ЄСВ 22%.

2. Потрібно чекати коли лікарняний набуде статусу «Готовий до сплати».
Згідно п. 3 розд. ІІ Порядку 1234 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0890-21#Text Дати відкриття та закриття листка непрацездатності відповідають датам початку строку дії та закінчення строку дії медичного висновку, на підставі якого сформований цей листок непрацездатності. Листок непрацездатності вважається виданим через сім днів після дати закриття листка непрацездатності та набуває статусу «готовий до сплати (виданий)». Тобто тільки через 7 днів, на восьмий день, статус лікарняний має змінитись на «Готовий до сплати» і з ним можна буде працювати, адже протягом цих 7 днів лікар може вносити зміни до лікарняного листка.

3. Якщо лікарняний оплачений тільки за рахунок підприємства, то нічого подавати до ПФУ не потрібно.

4. Згідно роз’яснення ДПС в ЗІР категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43685 резидент Дія Сіті сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. при виплаті доходів, які не належать до фонду оплати праці, за кодом класифікації доходів бюджету – 11010400.

Раді допомогти, звертайтесь ще!