Виправлення помилки у податковому розрахунку: уточнюючий розрахунок

Рядок 101 (як і рядки 07–108 заголовної частини Розрахунку) не підлягає коригуванню, тому виправити помилку через уточнюючий розрахунок неможливо.

Відповідно до Порядок № 4, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text, правила заповнення та подання Податкового розрахунку визначаються, зокрема, розділами III та V цього Порядку.

Згідно з п. 1 розд. III Порядку № 4, у рядку 101 зазначається середньооблікова кількість штатних працівників, а не кількість застрахованих осіб, тому внесення іншого показника дійсно є помилкою у заповненні звітності.

Водночас розд. V Порядку № 4, який регламентує порядок проведення коригувань Податкового розрахунку, не передбачає можливості виправлення показників рядків 07–108 заголовної частини, до яких належить і рядок 101.

Також це підтверджується роз’ясненням із ЗІР категорія 201.06.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42628, де прямо зазначено, що такі рядки не коригуються ані через уточнюючий, ані через звітний новий розрахунок.

Деякі фахівці рекомендують альтернативний варіант - подати заяву на зняття звіту з актуальності та подати новий правильний звіт. Однак у такому випадку виникає штраф за порушення строків подання звітності у розмірі 1020 грн відповідно до п. 119.1 ПКУ за повторне порушення протягом року 2040грн.

Водночас залишення звіту без змін може розглядатися як порушення, передбачене стаття 165¹ КУпАП (штраф у розмірі 30–40 нмдг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!