Нюанси оформлення документів для ПДВ при експорті та імпорті

Дійсно, наведені Вами операції не є базою оподаткування ПДВ.

Є відповідні роз’яснення ДПС України, наприклад:

«Згідно зі ст. 74 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI зі змінами та доповненнями (далі – МКУ) імпорт – митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України

Відповідно до ст. 82 МКУ експорт (остаточне вивезення) – це митний режим, відповідно до якого українські товари випускаються для вільного обігу за межами митної території України без зобов’язань щодо їх зворотного ввезення.

Виходячи з вищевикладеного, оскільки операції з придбання товарів у одного нерезидента і постачання товарів іншому нерезиденту здійснюються за межами митної території України, а самі товари фактично не ввозяться на митну територію України та не вивозяться, то за даними операціями у комісіонера – резидента не виникає об’єкта оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Яким чином оподаткувуються ПДВ операції з придбання товарів у нерезидента за межами митної території комісіонером - резидентом без їх фактичного ввезення на митну територію України та постачання іншому нерезиденту без їх фактичного вивезення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38125 ).

Саме тому потрібно, що б відповідні ЗЕД - контракти були складені таким чином, що б можна було чітко ідентифікувати сторони цих контрактів, місце здійснення господарських операцій (як місце придбання, так і місце постачання – за межами митної території України).

Взагалі такі операції цілком можуть бути. Адже згідно із ст.4 Закону про ЗЕД ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n125 ), одним з видів ЗЕД є «інші види зовнішньоекономічної діяльності, не заборонені прямо і у виключній формі законами України.

Посередницькі операції, при здійсненні яких право власності на товар не переходить до посередника (на підставі комісійних, агентських договорів, договорів доручення та інших), здійснюються без обмежень».

Слід пам’ятати, що «місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені» (п.186.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Тобто у разі якщо згідно з умовами ЗЕД – контракту, та також згідно із складеними первинними документами, які підтверджують факт здійснення господарської операції (це можуть бути видаткові накладні, інвойси, специфікації, тощо ), випливає, що все відбувається за межами митної території України - тоді не повинно бути ніяких підстав для нарахування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!