Правильний розрахунок ПДВ при продажу вживаних автомобілів

Згідно з п.189.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ),

«у випадках, коли платник податку здійснює діяльність з постачання вживаних товарів, придбаних у осіб, не зареєстрованих як платники податку, за договорами, що передбачають перехід права власності на такі товари, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів, визначена у порядку, встановленому цим розділом…

При цьому ціна продажу вживаного транспортного засобу визначається:

для осіб, не зареєстрованих як платники податку, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче ринкової вартості такого засобу, розрахованої суб’єктом оціночної діяльності, уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону (за вибором платника податку). При цьому середньоринкова вартість транспортного засобу визначається відповідно до пункту 173.1 статті 173 цього Кодексу.

для платників податку виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін».

В свою чергу, в п.173.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4183 ) зазначено, що «середньоринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (для кожної марки, моделі таких транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів), і оприлюднюється на офіційному веб-сайті цього органу в режимі вільного доступу до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом».

Тобто для розрахування ціни продажу як складової частини розрахунку бази оподаткування ПДВ слід застосовувати риночну вартість згідно із звітом оцінщика, або брати дані на сайті Мінекономіки (як передбачено згідно з Порядком № 403 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/403-2013-п#n9 ) ).

У разі продажу автомобіля юридичній особі платнику ПДВ - Ви заповнюєте ПН на суму 1050000 грн.

Та при необхідності – також заповнюєте ПН з типом причини 15 на суму перевищення звичайної ціни продажу (вважаємо, що можливо застосування показників сайту Мінекономіки ) над фактичною ціною постачання.

Нюанси складення такої ПН наведені в роз’ясненнях податківців : категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!