Податок на репатріацію при оплаті послуг нерезиденту організації

Можуть виникати за окремими послугами.

Кожну з таких виплат потрібно розглядати і порівнювати з п.141.4 ПКУ в частині податку на доходи нерезидента (податку на репатріацію) окремо.
Наприклад, в п. "к" вказано, що пыд таке оподаткування потрапляють інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента.

Водночас, э окремий п."ж" де вказана винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Тому щодо послуг навчання, лекторства, менторінгу варто прописати, що такі послуги надаються дистанційно, не на території України і це є саме виручкою нерезидента за надані послуги, які надавались за межами України.

Розробка програм - це теж виручка за послуги, їх окремо немає в переліку виплат, на які може нараховуватися податок на репатріацію.

Окремо може виникнути податок при сплаті за ліцензію, якщо такий платіж буде розглядатися як роялті відповідно до п.14.1.225 ПКУ.
Саме роялті підпадає під оподаткування за базовою ставкою 15%, але при цьому потрібно разом з юристом вивчити окремо Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування між Україною та США і умови звільнення чи застосування зменшеної ставки.

Також варто переглянути умови вашого договору на використання ліцензії на програму відповідно до п.14.1.225 ПКУ. Які саме права, умови такої ліцензії та її використання.
Бо, наприклад, не вважаються роялті платежі, отримані:
- як винагорода за використання комп’ютерної програми, якщо умови використання обмежені функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання "кінцевим споживачем")
- за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра);

Тобто, умови використання самої ліцензії можуть бути обмежені і не потравляти під роялті. В такому випадку і податку на прибуток нерезидента не виникатиме.

Раді допомогти, звертайтесь ще!