Компенсація за комунальні послуги для ФОП: податки та пільги

Спеціальних пільг для орендодавців, які здають житло військовим, законодавством не передбачено.

Щоб компенсація за електроенергію оподатковувалася ЄП 5% та ВЗ 1 % вона має бути оформлена як складова частина орендної плати. Якщо виділити її окремим платежем як «відшкодування за електроенергію», податкова вимагатиме сплати 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Згідно з фіскальною позицією ДПС, якщо в договорі оренди сума комунальних платежів (зокрема електроенергії) прописана як окреме «відшкодування» або «компенсація», вона не вважається підприємницьким доходом ФОП. Такі кошти трактуються як дохід фізичної особи (додаткове благо) і оподатковуються за ставкою 18% ПДФО та 5% ВЗ. ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

У договорі слід встановити орендну плату, що складається з двох частин: фіксованої та змінної (яка дорівнює вартості спожитих послуг). У рахунках та актах необхідно зазначати єдину позицію: «Орендна плата», не виділяючи електроенергію окремим рядком.

У такому разі вся сума оподатковується як дохід ФОП 3 групи за ставкою 5 %. Чинне законодавство та ПКУ не передбачають звільнення від податків або зниження ставок для ФОП на підставі того, що орендарями є військовослужбовці.

Пільги (звільнення від сплати ЄП та ВЗ) передбачені лише для самих мобілізованих ФОП за умови подання підтвердних документів протягом 10 днів після демобілізації (п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Військовослужбовці мають пільгову ставку ВЗ (1,5% замість 5%) лише щодо свого грошового забезпечення, але це не стосується доходів їхніх орендодавців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!