Як правильно анулювати зайву податкову накладну на ПДВ

Вам слід скласти РК на дату виявлення помилки з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Є загальне роз’яснення ДПС України стосовно порядка формування РК з метою анулювання помилково складеної ПН:

«…у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї.

У такому розрахунку коригування:

у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів).

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809 ).

Додаємо також, що у графі 2.2 зазначаєте номер з/п групи коригування: якщо Ви вилучаєте один рядок ПН, то зазначаєте «1», якщо Ва вилучаєте ще рядки ПН (адже нам невідомо, скільки рядків було в помилкової ПН ) – зазначаєте «2», «3», тощо.

Такий РК реєструєте Ви як постачальник, так як це РК до ПН на неплатника (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Разом з цим цілком можливо, що у Вашому випадку є також така саме ПН від однієї дати та на таку саме суму на неплатника ПДВ.

Тоді є можливість виправити помилку шлязом складення РК з типом причини 20.

З цього приводу такж є роз’яснення ДПС України:

«у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок(ки) коригування до податкової(их) накладної(их), зайво складеної(их) на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна, у такому порядку:

у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;

у заголовній частині розрахунку коригування у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна;

в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН;

в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна» розрахунку коригування зазначаються дані щодо розрахунку коригування, складеного до зайво складеної податкової накладної, яка зареєстрована в ЄРПН. Зазначене поле не заповнюється, якщо такий розрахунок коригування не складався.

…розрахунок коригування, що складається до зайво складеної податкової накладної, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю) –підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем). При цьому у верхній лівій частині такого розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» проставляється позначка «Х» та зазначається тип причини 20» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Як складається та реєструється в ЄРПН розрахунок коригування з типом причини 20 до помилкової (зайвої) податкової накладної, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю) – платнику податку?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42151 ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 26.02.2025 р. «Виправлення помилок у податкових накладних»: https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix

Раді допомогти, звертайтесь ще!