Облік страхових платежів для відрядження у витратах підприємства

Страховий платіж за сторонню особу відображають у витратах як інші операційні витрати.

Перш за все, витрати на сплату страхового платежу за сторонню фізичну особу (покупця) не є прямо пов’язаними з господарською діяльністю підприємства у класичному розумінні, визначеному пп. 14.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, оскільки вони не забезпечують безпосередньо отримання доходу підприємством.

Водночас, якщо підприємство може обґрунтувати зв’язок таких витрат із господарською діяльністю (наприклад, розвиток ділових відносин із ключовим покупцем, участь у виставці постачальника для стимулювання продажів), такі витрати можна віднести до бухгалтерських витрат періоду, зокрема на рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Оскільки підприємство є платником податку на прибуток, який застосовує податкові різниці, слід врахувати, що ПКУ не містить спеціальної різниці для «негосподарських витрат» (розд. ІІІ ПКУ), тому обов’язку коригувати фінансовий результат саме з цієї підстави немає.

Разом з тим, якщо підприємство самостійно визнає такі витрати як негосподарські і не бажає, щоб вони зменшували об’єкт оподаткування, воно може добровільно відобразити збільшувальну різницю у додатку РІ (як власне рішення, а не вимогу ПКУ).

Окремо важливо врахувати, що оскільки дохід у вигляді страхового платежу для фізособи був оподаткований ПДФО та військовим збором, підприємство виконало функцію податкового агента відповідно до норм розд. IV ПКУ, що підтверджує правомірність нарахування доходу, але не визначає автоматично його господарський характер.

Таким чином, у бухгалтерському обліку сума страхового платежу включається до витрат (рахунок 949), а у податковому обліку - або залишає фінрезультат без коригувань (оскільки різниця не передбачена ПКУ), або за рішенням підприємства відображається збільшення фінрезультату у додатку РІ, щоб нейтралізувати вплив таких витрат на податок на прибуток.

Якщо підприємство хоче повністю виключити вплив таких витрат на фінрезультат, інколи їх списують на дебет рахунку 44 «Нерозподілений прибуток», однак такий підхід є методологічно некоректним з точки зору бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!