Чи є страхове відшкодування доходом для ФОП третьої групи

Ні, сума страхового відшкодування не включається до доходу ФОП на ЄП.

Ці кошти розглядаються як дохід фізичної особи (громадянина) і оподатковуються за «цивільними» правилами.

Згідно з пп. 1 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до доходу ФОП на спрощеній системі оподаткування не включаються пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, а також страхові виплати і відшкодування.

Це підтверджується також офіційними роз’ясненнями ДПС (наприклад, лист від 10.09.2024 р. №5290/К/99-00-24-03-03-09), де зазначено, що страхове відшкодування не має відношення до господарської діяльності ФОП, оскільки стосується захисту майнових інтересів фізичної особи.

Відповідно до п. 165.1.27 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 сума страхового відшкодування не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи за дотримання таких умов: 1). факт заподіяння шкоди застрахованому майну (товару) належним чином підтверджений (актами, довідками тощо); 2). сума відшкодування не перевищує вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів.

Якщо сума відшкодування перевищує вартість майна, сума перевищення має бути оподаткована ПДФО 18% та ВЗ 5%. У такому разі страхова компанія виступає податковим агентом: вона зобов’язана нарахувати, утримати та сплатити податки до бюджету, а також відобразити виплату у звітності (Додаток 4ДФ).

Слід розрізняти страхове відшкодування (від страхової компанії) та компенсацію збитків (безпосередньо від перевізника, наприклад, «Делівері» або «Нової пошти» за претензією).
1). Якщо кошти платить страхова компанія – це не дохід ФОП (п. 292.1 ПКУ).

2). Якби компенсацію платив сам перевізник за претензією (без участі страхової), податківці наполягають на включенні таких сум до підприємницького доходу ФОП на підставі загальної норми п. 292.1 ПКУ.