Чи потрібно ТОВ платнику ПДВ складати накладну за послуги

Ні, ваше ТОВ не зобов’язане нараховувати 20% ПДВ та складати податкову накладну на послуги з дослідження біоматеріалу, які фактично надаються нерезидентом за межами митної території України.

Згідно з пп. "б" п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Якщо місце постачання знаходиться за межами України, ПДВ не нараховується.

Послуги з проведення досліджень та аналізів біоматеріалу (експертиза рухомого майна) підпадають під дію пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496. Згідно з цією нормою, місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності (навантаження, розвантаження тощо) або послуг, пов'язаних з рухомим майном, є місце фактичного постачання таких послуг.

Оскільки нерезидент проводить дослідження (експертизу) надісланих зразків біоматеріалу фізично у своїй лабораторії за кордоном, фактичним місцем надання послуг є територія іноземної держави. Отже, місце постачання таких послуг розташоване поза межами митної території України.

Механізм оподаткування послуг, що надаються нерезидентами, передбачений ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181, застосовується виключно до послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Оскільки у вашому випадку місце постачання — за кордоном:

податкові зобов'язання з ПДВ не виникають;
податкова накладна не складається;
сплата ПДВ до бюджету за таку операцію не здійснюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!