Продаж земельної ділянки юрособою фізичній особі: оформлення і податки

Якщо юридична особа – платник єдиного податку третьої групи у разі продажу земельної ділянки як окремого об’єкта власності включає до складу доходів усі надходження коштів, отримані від продажу такої земельної ділянки, у звітному періоді (кварталі) їх отримання.

Якщо юроособа платник податку на прибуток.

Дохід від продажу землі збільшує, а собівартість продажу зменшує фінрезультат до оподаткування,
який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток згідно з пп. 134.1.1 ПКУ.
Податкових різниць для цих операцій не передбачено.

Варто зазначити, що земля згідно з пп. 14.1.138 ПКУ не належить до основних засобів. Тому на неї не
поширюються «амортизаційні» податкові коригування за ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662).

Якщо юридична особа продає земельну ділянку фізичній особі за ціною, нижчою за її звичайну (ринкову) вартість, сума наданої знижки розглядається як додаткове благо для покупця.

Для юридичної особи-продавця проведення експертної грошової оцінки земельної ділянки не є обов'язковим. Така вимога стосується випадків продажу земель державної чи комунальної власності, а також коли продавцем є фізична особа. Однак, якщо покупцем є фізична особа і ціна продажу може бути нижчою за ринкову, проведення оцінки є доцільним для визначення розміру можливої знижки, яка є об'єктом оподаткування.

У такому випадку юридична особа-продавець виступає податковим агентом і зобов'язана виконати низку фіскальних зобов'язань. Нарахувати податки на суму знижки:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 18%. База оподаткування для ПДФО збільшується із застосуванням натурального коефіцієнта (1,219512).
• Військовий збір (ВЗ): 1,5%. Нараховується на суму знижки без застосування коефіцієнта.
• Утримати та сплатити ці податки до державного бюджету.
• Відобразити суму наданого додаткового блага та утриманих податків у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!