Коригування ПДВ при переуступці прав вимоги між фірмами

У Вас, як у постачальника:

Відступлення Вашого боргу по передоплаті з ТОВ А на ТОВ Б ніяк не відобарається в податковому обліку по ПДВ.

Тобто, Ви не виписуєте Рк на "-" на ТОВ А і не виписуєте нову ПН на ТОВ Б - це не передбачено ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621), оскільки не відбувається ні повернення коштів покупцю, що їх сплатив, ні повернення товару.

При постачанні товару на ТОВ Б Ви складете Пн на 50 % вартості товару на дату поставки (або отримання 50% оплати від ТОВ Б).

У ТОВ А (старий покупець)

На нашу думку, при відступленні права вимоги боргу по передоплаті на постачальника (ДТ 371 або Дт 631) іншій особі - сама по собі ця операція відступлення боргу не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D0%BD#n4678).

Проте, ТОВ А втрачає право на податковий кредит, адже товар від постачальника вже ніколи не буде поставлений постачальником, якому ТОВ А сплатила аванс, і відповідно цей товар не буде використаний в оподаткованих операціях в господарській діяльності ТОВ А.

Позиція ДПСУ
ІПК від 23.08.2018 р. N 3687/ІПК/28-10-01-03-11
"...операція з відступлення покупцем (первинним кредитором) новому кредитору права вимоги боргу не спричиняє податкових наслідків з ПДВ....Враховуючи те, що при здійсненні операцій з відступлення права вимоги боргу не виникає жодної з обставин, перерахованих у п. 192.1 ст. 192 Кодексу, отже, відсутні підстави для складання розрахунку коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ до податкової накладної, складеної на дату настання першої події (отримання постачальником авансової оплати).

Якщо платник ПДВ - покупець (первинний кредитор) здійснив авансову оплату за товари/послуги та сформував податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від платника ПДВ - постачальника податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були поставлені, та перевів заборгованість на іншого кредитора, то на дату відступлення права вимоги боргу повинен нарахувати податкові зобов'язання за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 Кодексу."

Тому ТОВ А має нарахувати собі умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D0%BD#n4931) на вхідний кредит по цьому авансу, за яким був отриманий такий податковий кредит

ТОВ Б (новий покупець)

Фактично отримає податковий кредит тільки на 50% вартості товару на підставі ПН, виписаній на нього постачальником

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!