Виписка РК та ПН: як діяти у випадку помилки

Добрий день! 10.02.26 кошти по банк. виписці зайшли від ФОП, в призначенні - оплата за ТОВ, № рахунку та дата (дані призначення сходяться з виписаним рахунком на ТОВ). Бухгалтер рознесла оплату на покупця ТОВ. Сьогодні ТОВ зателефонували, що у них немає першої події і що вони не платили. Підкажіть, ми маємо виписати РК на ТОВ і зареєструвати ПН від 10.02.26 з запізненням на неплатника? І Тоді помилкову ПН і РК до неї не включаю в декларацію, а лише правильну яку зареєструємо з запізненням?

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.03.2026 | 10:04

Очікує відповідь

Якщо Ви вважаєте цю Пн помилково складеною, то врахуйте наступне

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в декларації взагалі.

Але якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміт реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає ліміт.

При цьому в 02/2026 у Вас все рівно мають бути ці зобов`язання (адже кошти надійшли 10.02.2026). Тому за позицією ДПСУ - в декларації за 02/2026 мають бути правильні ПЗ (але ж вони там вже є - неважливо - по ТОВ, чи по ФОП).

Щодо РК на "-" можна зробити:

Якщо Рк на "-" буде складений і зареєстрований в березні - поставте в ряд. 7 відповідної декларації, але до ряд. 9 суму ПДВ з нього (мінусову) не враховуйте. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Поставити в декларацію за 02/2026 правильну та неправильну ПН, а Рк на "-" поставити наприклад в 03/2026 (якщо він буде складений та зареєстрований своєчасно в березні 2026) - тобто так, як вони пройшли по ЄРПН.

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревизення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Тому маєте обрати з цих 3х варіантів

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!