Облік повернення надміру сплаченого ПДВ та мита підприємством

На жаль, Ви не вказуєте - чи були ці суми ПДВ та мита зараховані в бюджет (відображені в гр. В в МД), чи лише сплачені на митницю як забезпечення за правилами ст. 55 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BA#n845)

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43066):

"Як платнику ПДВ в податковій декларації з ПДВ відобразити коригування (збільшення/зменшення) заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України у митному режимі імпорту?
Відповідь:
У випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або митним органом прийнято рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості товарів), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2 чи 11.3 (в залежності від ставки) податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) зі знаком «мінус».

...Рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається митним органом у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо митним органом у випадках, передбачених частиною шостою ст. 54 МКУ, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів (п. 1 ст. 55 МКУ).
...враховуючи зазначене, у випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або митним органом прийнято рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості товарів), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2 чи 11.3 (в залежності від ставки) декларації зі знаком «мінус».
Якщо митним органом прийнято рішення про коригування (збільшення) заявленої митної вартості товарів, то коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, відображається у рядку 11.1, 11.2 чи 11.3 (в залежності від ставки податку) декларації на дату сплати ПДВ на підставі аркуша коригування до митної декларації."

Отже, у Вас має бути аркуш коригування до МД, складений митним органом, на зменшення митної вартості товарів та відповідно, на зменшення суми імпортного ПДВ та мита.

Якщо мито та ПДВ були сплачені до бюджету в 2025 р:

Дт 281 Кт 377/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит по ПДВ

Повернення платежів в 2026 р:

Дт 311 Кт 377/митниця - отримані кошти від митниці

Дт 377/митниця Кт 719 - зменшення суми мита, якщо товари вже продані

Дт 6412 Кт 377/митниця - сторно - зменшили ПДВ та податковий кредит. Внесли дані з "-" в декларацію по ПДВ поточного місяця (ряд. 11.1 - мінусом)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!