Перехід ФОП на систему оподаткування: питання та терміни перевірки

З 1 січня 2026 року ФОП перебуває на загальній системі оподаткування.

Оскільки ФОП на 2 групі ЄП не подав заяву про перехід на 3 групу у встановлений строк (до 20 січня), перехід на загальну систему є обов’язковим згідно з пп. 1 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Законодавство не встановлює «кінцевого терміну», протягом якого податкова має анулювати ФОПу реєстрацію платником ЄП. Згідно з п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 реєстрація платника єдиного податку анулюється на підставі акту перевірки з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення. Тобто податківці анулюють ФОПу реєстрацію платником ЄП заднім числом з 01.01.2026 року.

Це означає, що всі доходи, отримані ФОПом з початку 2026 року, будуть оподатковуватися за правилами загальної системи (18% ПДФО + 5% ВЗ від чистого доходу).

Податкова зобов’язана проводити камеральну перевірку кожної поданої декларації. У вашому випадку податківці під час перевірки річної декларації за 2025 рік побачать суму перевищення. Оскільки в системі буде відсутня заява про перехід на 3 групу, це стане підставою для визнання ФОПа загальносистемником.

Відповідно до п. 76.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1768 камеральна перевірка проводиться протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації. Якщо декларація була подана пізніше – то протягом 30 днів після фактичного подання.

Оскільки ліміт 2 групи (понад 6,6 млн грн) значно перевищує 1 млн грн, у ФОП виник обов’язок зареєструватися платником ПДВ згідно зі ст. 181 ПКУ. Заяву потрібно було подати до 10 січня 2026 року.

Пропуск цього строку призведе до того, що податкова нарахує ПДВ (20%) на всі продажі, здійснені з моменту обов’язкової реєстрації, без права на податковий кредит (ст. 183.10 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409

Раді допомогти, звертайтесь ще!