Облік ПДФО і військового збору при виплаті моральної шкоди

Відповідно до п. 164.2.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім:

сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю, а також відшкодувань моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом.

Оскільки сума перевищує неопдатковувану межу, з усієї суми моральної шкоди слід утримувати ПДФО та ВЗ.

Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Тож юрособа мала утримати ПДФО та ВЗ з суми моральнох шкодт та виплатити фізособі суму, зменшену на суму податків.

Оскільки фізособі виплачена сума, без утримання податків, щоб правильно утримати податки, слід застосовувати коефіцієнт 1,298701. Тобто підприємство має нарахувати ПДФО та ВЗ з суми 259740,20 грн.

Нараховано зобов'язання за рішенням суду Дт 949 Кт 685
Перераховано виконавчій службі Дт 685 Кт 311
Нараховано ПДФО та ВЗ ДТ 949 Кт 641 (642)
Сплата податків Дт 641 (642) Кт 311.

В Додатку 4ДФ в графах 3а та 3 відображаєте суму шкоди збільшену на коефіцієнт 259740,20 грн. Ознака доходу "120".

Раді допомогти, звертайтесь ще!