Вирішення кредиторської заборгованості ФОП: дії та наслідки

Давайте розглянемо Ваші питання:

У Вас виникла ситуація, коли кредиторська заборгованість перед ФОП фактично перейшла у статус боргу перед фізичною особою, оскільки суб'єкт господарювання припинив діяльність. Одразу списувати таку заборгованість лише на підставі закриття ФОП у «Дії» не можна, оскільки зобов'язання перед людиною (фізичною особою) не зникають зі зняттям її з реєстрації як підприємця. Цивільний кодекс України (ЦКУ), ст. 512, 514 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654 Зобов'язання не припиняється автоматично через закриття ФОП. Фізична особа продовжує нести відповідальність за зобов'язаннями та зберігає право вимоги за договорами, укладеними під час підприємницької діяльності.

1. Що робити з цією заборгованістю?

• Трансформація боргу: Після ліквідації ФОП заборгованість ТОВ не зникає, а стає заборгованістю перед фізичною особою (громадянином).
• Погашення: ТОВ може виплатити борг цій особі на її особисту (карткову) або депозитну касу, але при цьому ТОВ стає податковим агентом.
• Потрібно утримати ПДФО (18%) та військовий збір (1.5%) із суми виплати. ПКУ, ст. 168 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877
• Відобразити виплату у формі 4ДФ за ознакою доходу «127» (або іншою, залежно від виду послуг)

2. Чи можна і коли можна списати борг?

• Сплив строку позовної давності: Коли мине встановлений законом термін для звернення до суду. ПКУ, пп. 14.1.11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256
• Строки: Загальний строк становить 3 роки.
• Важливо: Під час карантину та воєнного стану перебіг позовної давності був зупинений з з 02.04.2020 по 03.09.2025.
• Смерть кредитора. Якщо фізична особа помре і не буде спадкоємців, борг стає безнадійним

3. Підстава для списання

Якщо строк позовної давності минув (з урахуванням періодів зупинення через COVID-карантин та воєнний стан), списання проводиться на підставі:

• Результатів інвентаризації розрахунків.
• Бухгалтерської довідки, де обґрунтовано безнадійність боргу (посилання на договір, дату виникнення боргу та норми ЦКУ щодо позовної давності).
• Наказу керівника про списання заборгованості.

4. Наслідки для ЮРОСОБИ (загальна система)

• Бухгалтерський облік: Сума списаної кредиторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів (Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»).
• Податок на прибуток: Оскільки дохід відображається у бухобліку, він автоматично збільшує фінансовий результат до оподаткування. Спеціальних податкових різниць для списання кредиторської заборгованості в ПКУ не передбачено (якщо ТОВ не є «великим» платником з особливими коригуваннями).
• ПДВ: Якщо ТОВ формувало податковий кредит за цими послугами, у періоді списання безнадійного боргу цей податковий кредит потрібно відкоригувати (нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання), оскільки послуги фактично залишилися неоплаченими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!