Як правильно розрахувати компенсуючий ПДВ для ФОП

Помилка саме в тому, що ви застосували 88% до всієї суми 6000 грн, хоча треба застосовувати тільки до частини, яка стосується власного «змішаного» використання.

Ви помиляєтесь у тому, що застосовуєте ст. 199 ПКУ до всієї суми вхідного ПДВ, хоча частина електроенергії використовується виключно в оподатковуваній операції.

Згідно з п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, суми компенсації вартості комунальних послуг орендарем включаються до бази оподаткування ПДВ. Тобто у вашому випадку електроенергія, яку фактично споживає орендар і яку ви йому перевиставляєте, використовується виключно в оподатковуваній операції (оренда/компенсація), і по ній є повне право на податковий кредит без застосування ст. 199 ПКУ.

Водночас вимоги щодо нарахування компенсуючих ПЗ застосовуються лише у випадку використання придбань одночасно в оподатковуваних і звільнених операціях (п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому розподілу підлягає тільки та частина електроенергії, яку використовує ваш магазин у діяльності з продажу алкоголю (оподатковується) і сигарет (звільнено від ПДВ).

Отже, потрібно розділити вхідний ПДВ 6000 грн на дві частини:

частина, що відноситься до орендаря — повністю в податковий кредит, без розподілу;
частина, що відноситься до власного споживання — саме вона підлягає розподілу за коефіцієнтом.

Якщо сума ПДВ у рахунку становить 6 000 грн, то математично база оподаткування (вартість без ПДВ) дорівнює рівно 30 000 грн (6 000 / 20 * 100). Загальна сума рахунку при цьому — 36 000 грн. Якщо ваш рахунок 37 000 грн, то або ПДВ там більше (6 166,67 грн), або частина суми (1 000 грн) не оподатковується ПДВ (наприклад, пеня або специфічні збори). Для розрахунку візьмемо ваші цифри: 6 000 грн вхідного ПДВ.

Загальний вхідний ПДВ: 6 000 грн.
ПДВ, що припадає на орендаря: 5 000 грн (ви його вже нарахували як ПЗ за компенсацію).
ПДВ, що припадає на власні потреби магазину: 6 000 - 5 000 = 1 000 грн.
Компенсуючі ПЗ за ст. 199 ПКУ: Нараховуються лише на частку магазину: 1 000 грн * 88% = 880 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!