Фінансова допомога між юридичними особами: наслідки для платників податків

Так, юридична особа — платник єдиного податку (ЄП) 4 групи має право надавати як поворотну, так і безповоротну фінансову допомогу іншим юридичним особам. На відміну від 1-3 груп, для 4 групи ПКУ не містить прямої заборони на «фінансове посередництво», тому ризики втрати статусу спрощенця тут мінімальні.

Наслідки для Надавача (ЄП 4 група)
Для «аграрного» єдинника надання допомоги практично не має податкових наслідків:

Єдиний податок: Об’єктом оподаткування для 4 групи є площа земель, а не дохід. Тому ні видача коштів, ні їх повернення (у разі поворотної допомоги) не впливають на суму податку.
Ризики статусу: Оскільки ПКУ не обмежує 4 групу у видачі позик, це не вважається порушенням умов перебування на спрощеній системі (навіть якщо допомога надається системно).

Відповідно до ст. 291.5.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6946
ПДВ: Операції з надання та повернення грошових коштів не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ).

Відповідно до ст. 196.1.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678

Наслідки для Отримувача (Платник податку на прибуток)
Тут ситуація залежить від виду допомоги та статусу «дохідності» підприємства.

Безповоротна фінансова допомога (БФД)
Бухоблік: Сума БФД включається до доходів у періоді отримання (Дт 311 — Кт 718).
Податок на прибуток: Отриманий дохід збільшує фінансовий результат. Оскільки у підприємства за 2025 рік є збиток, сума БФД спочатку «згорнеться» з цим збитком.

Якщо БФД < Збиток: Податок до сплати не виникне, просто зменшиться сума збитку, що переноситься на наступні періоди.
Якщо БФД > Збиток: Виникне прибуток, який оподаткується за ставкою 18%.
Податкові різниці: При отриманні коштів податкових різниць не виникає (ні для малодохідників, ні для високодохідників).

Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід»: * При БФД — дохід визнається згідно з п. 5 (збільшення активів).

При ПФД — дохід не визнається (п. 6.5), оскільки це зобов'язання, що підлягає поверненню.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34

Поворотна безвідсоткова допомога (ПФД)
Бухоблік та податки: Сама сума ПФД не є доходом, поки вона не стала простроченою.

Дисконтування: Це критичний момент. Оскільки допомога безвідсоткова, згідно з НП(С)БО 11 та 13, довгострокову допомогу (понад 12 місяців) потрібно дисконтувати.

У момент отримання виникає «віртуальний» дохід (різниця між номіналом і теперішньою вартістю), який потім поступово амортизується у витрати.

Згідно з НП(С)БО 11

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31

Згідно з НП(С)БО 13

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#o69

Порада: Щоб уникнути дисконтування, укладайте договір на термін до 1 року (короткострокова заборгованість не дисконтується). Якщо рік минає, а грошей немає — можна укласти додаткову угоду про продовження, але податківці часто вимагають дисконтування, якщо борг висить фактично понад рік.

Важливо для отримувача (квартальника): Оскільки ви звітуєте поквартально, БФД, отримана, наприклад, у березні, має бути відображена в декларації за 1 квартал 2026 року.

Відповідно до ст. 134.1.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10624

Раді допомогти, звертайтесь ще!