Коли подавати додатки ТЦ і ЦП до звіту КІК

Додатки ТЦ і ЦП подаються лише тоді, коли у КІК були відповідні операції або показники; за їх відсутності — не подаються.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text додатки до Звіту про КІК є складовою такого звіту, але заповнюються тільки за наявності показників, що підлягають відображенню (пп. 39-2.5.2 ПКУ). Також форма Звіту та порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну №254 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text, який передбачає подання додатків лише за наявності відповідних операцій.

Додаток ТЦ подається у випадку, якщо КІК здійснювала операції, що підпадають під правила трансфертного ціноутворення. Йдеться про операції з пов’язаними особами або з нерезидентами з переліків, визначених законодавством, і за якими необхідно перевіряти відповідність принципу «витягнутої руки» та, за потреби, здійснювати коригування фінансового результату (пп. 39-2.3.2.4 ПКУ).

Додаток ЦП подається тоді, коли КІК протягом звітного періоду здійснювала операції з цінними паперами, деривативами або корпоративними правами. У цьому додатку визначається окремий фінансовий результат від таких операцій для включення до скоригованого прибутку КІК (пп. 39-2.3.2.3 ПКУ).

Якщо ж у звітному періоді відсутні відповідні операції (ані контрольовані операції, ані операції з цінними паперами), або якщо немає показників для заповнення таких додатків, вони не формуються і не подаються разом зі Звітом про КІК. Це ж стосується ситуацій, коли відсутній обов’язок розрахунку скоригованого прибутку, зокрема у випадках, передбачених пп. 39-2.4.2 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!