Списання заборгованості за штраф: облік та податкові наслідки

Давайте розглянемо Вашу ситуацію:

Ситуація неприємна, але, з точки зору обліку досить чітка. Оскільки суд програно, заборгованість клієнта стає безнадійною, бо вичерпано заходи щодо її стягнення.

1. Бухгалтерський облік. Ви списуєте суму, яку виставили клієнту (дебіторську заборгованість), залежно від того, чи створювали під неї резерв:

• Якщо створювали резерв сумнівних боргів: Дт 38 - Кт 361 (Списання за рахунок резерву).
• Якщо резерв не створювали (або його недостатньо): Дт 944 - Кт 361 (Списання на інші операційні витрати).

Сам штраф, який ви сплатили польській поліції, вже мав потрапити до ваших витрат (Дт 948) у періоді його сплати/нарахування.

Відповідно до Інструкції №291, що регламентує використання пахунків:

38 "Резерв сумнівних боргів" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n434

944 "Сумнівні та безнадійні борги" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077

948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"

2. Податок на прибуток (Податкові різниці). Тут все залежить від вашого річного доходу:

Малодохідні ТОВ (до 40 млн грн): Коригувань немає. Визнаєте витрати за правилами бухобліку.

Високодохідні ТОВ (понад 40 млн грн):

• Збільшуєте фінрезультат на суму витрат від списання дебіторської заборгованості (пп. 139.2.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 .
• Зменшуєте фінрезультат лише в тому випадку, якщо заборгованість відповідає критеріям «безнадійної» з пп. 14.1.11 ПКУ. Програний суд та неможливість стягнення підпадають під ці критерії.

3. Штрафні санкції та витрати

Оскільки ви програли суд, витрати на сплату самого штрафу польській поліції не підпадають під збільшувальну різницю за пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 (вона стосується лише штрафів на користь держбюджету України або контролюючих органів). Штрафи іноземним державам враховуються у витратах за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!