Податкові наслідки фінансової допомоги ФОП для ТОВ засновника

Засновник може надати ПФД ТОВ як фізична особа, не ФОП. Наслідків ніяких.

Укладання договору позики регулюється § 1 гл. 71 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4901

Договір про надання ПФД може бути укладений з будь якою фізичною або юридичною особою. Найчастіше такий договір укладають з директором або засновником, але в договорі вони виступають як фізичні особи, а не посадові особи, і не як ФОП.

Щодо максимальної суми, яку можна внести, то це залежить від того, яку суму може підтвердити засновник, якщо цією операцією зацікавиться фінансовий моніторинг банку. Засновнику- позикодавцю потрібно бути готовим до того, що фінансовий моніторинг банку може запросити документи, підтверджуючі походження коштів. Наприклад, це може бути податкова декларація про майновий стан та доходи як громадянина або декларація по єдиному податку, в якій ці кошти були задекларовані. Простіше кажучи, якщо засновник отримував як ФОП невеликі суми, а позичати бути значно більше суми- то ця операція може зацікавити не тільки фінансовий моніторинг банку, а й контролюючі органи.

Нагадаємо, що Договір про надання ПФД як з ФОП укладати не можна. ФОП - платникам єдиного податку - заборонено надавати ПФД.

Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої-третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування.При цьому платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.Про це зазначають податківці в своїх роз'ясненнях https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-477224.html

При перерахуванні ПФД на розрахунковий рахунок підприємства фізична особа- Позикодавець у призначення платежу може зазначити: "Поворотна фінансова допомога згідно договору про надання ПФД №____від___.Без ПДВ."

Якщо ПФД буде вноситись готівкою в касу підприємства, то потрібно дотримуватись готівкових обмежень.

Для внесення в касу підприємства ПФД від фізичної особи потрібно дотримуватись готівкових обмежень, встановлених п.6 розділу ІІ Положення № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47 а саме- у розмірі до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень включно.

При цьому, відповідно до роз'яснень ДПС в ЗІР, категорія 109.13, приймання суб’єктом господарювання протягом одного дня від фізичної особи та видача такій особі готівки в сукупному розмірі, який перевищує 50000 грн., вважається порушенням граничної суми розрахунків https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39521

Раді допомогти, звертайтесь ще!