Витрати на перевізника: як правильно обліковувати в бухгалтерії

Все залежить від того, як Ви будете виставляти ці послуги нерезиденту:

1) однією сумою від свого імені як транспортно-експедиційні послуги

Тоді за визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ж) надання транспортно-експедиторських послуг;"

Тобто, якщо замовником є нерезидент, то Ви виставляєте йому всю суму за договром без ПДВ (місце постачання послуг - за кордоном), в т.ч. і вартість послуг перевезення (окремо Ви її не виділяєте в рахунках, актах)

В декларації з ПДВ суми неоподаткованих операцій мають стояти в ряд. 5 та в таблиці 1 додатку Д4.

При цьому, якщо будете щось купляти з ПДВ при здійсненні такої даяльності, пам`ятайте про норми:

ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) - якщо товар/послуга куплена ПДВ, а використана в неоподаткованій операції, то на суму вхідного ПДВ маєте нарахувати умовні Пз за п. 198.5 ПКУ, складаючи зведену ПН типу 1

ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4967) - якщо є одночасно оподатковані та неоподатковані операції, то маєте визначати частку неоподаткованих операцій в додатку Д5 та проводити розподіл вхідного податкового кредиту по товарм/послугам "подвійного" призначення для нарахування умловних ПЗ за ст. 199 ПКУ (зведені ПН типу 2).

В цьому варінаті вся сума - в дохід, послуги перевізника - витрати

2) будете окремо виставляти свою винагороду як експедитора, і окремо вартість послуг перевезення, то:

- перевезення перевиставляєте так, як купили - зі ставкою 0%, або без ПДВ - якщо перевізник - неплатник ПДВ. На це вказує УПК № 610 від 06.07.2012 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64):

"Питання 10.

Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь.

У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник - резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов'язань по міжнародному перевезенню виписує податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. Отриману податкову накладну від такого перевізника експедитор має право включити до реєстру отриманих податкових накладних. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

На Вашу винагороду, як і у першому варіанті - ПДВ нема, ПН не складаєте.

В цьому варіанті в доходи включається тільки винагорода експедитора, послуги перевізника перевиставляєте як комісіонер.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!