Питання про статус єдиноподатника при вирощуванні соняшника

Давайте розглянемо Ваше питання:

Статус єдиноподатника (3 група, 5%) ваше ТОВ не втратить, якщо загальний дохід за календарний рік не перевищить встановлений законом ліміт. У 2026 році цей ліміт становить 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат на 1 січня року).

Убезпечитись від переліміту Ви можете лише контролюючи договора на продаж врожаю, щоб вони не перевищили ліміт. Як досягнете 10 млн, призупиніть продажі, хай соняшник полежить на складі до 1 січня, потім можна продовжити реалізацію. Це абсолютно робоча і законна стратегія, оскільки для платника єдиного податку 3 групи (5%) діє касовий метод.

Це означає, що дохід виникає лише тоді, коли гроші надійшли на рахунок або в касу (п. 292.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 . Сам факт збору врожаю, його зберігання на складі чи навіть підписання накладної на відвантаження (без оплати) дохід не створює.

Договірні умови: У договорах із покупцями можна прописати відстрочку платежу. Навіть якщо ви відвантажите товар у грудні, а гроші за графіком прийдуть у січні — це буде дохід січня.

Перехід на 4 групу ЄП (Сільгосптоваровиробники)

• Це найбільш вигідний статус для агропідприємств, оскільки податок залежить не від доходу, а від площі та кадастрової оцінки земель.


• Умова: Частка власного сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік має бути не менше 75%.


• Важливо: Оскільки підприємство не працювало 10 років, у вас зараз ця частка становить 0%. Ви зможете перейти на 4 групу лише з 1 січня наступного року, якщо за результатами поточного року частка сільгоспдоходу (від продажу соняшника власного вирощування) складе понад 75%.

Про що подумати вже зараз:

• Земельний банк: Перевірте актуальність договорів оренди землі та їх реєстрацію в ДРРП. Це критично для підтвердження статусу сільгоспвиробника для 4 групи у майбутньому.


• Первинна документація: Ретельно документуйте всі етапи: закупівлю насіння, палива, послуги посіву, збирання та акти оприбуткування врожаю. Це підтвердить, що продукція є саме власно вирощеною (необхідно для 4 групи).


• МПЗ (Мінімальне податкове зобов'язання): Врахуйте, що власники та користувачі сільгоспугідь мають нараховувати та сплачувати МПЗ, незалежно від групи ЄП.

Основні положення про МПЗ закріплені в декількох статтях ПКУ:
Стаття 14.1.114-2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 - дає визначення, що таке мінімальне податкове зобов'язання.
Стаття 38-1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231 - детально описує порядок визначення та розрахунку МПЗ.
Стаття 297-1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602 - особливості розрахунку МПЗ для платників єдиного податку (зокрема вашої 3-ї групи та майбутньої 4-ї).

Суть проста: держава встановила мінімальну суму податків, яку ви маєте сплатити з кожного гектара (приблизно 4–5% від нормативної грошової оцінки землі). Якщо сума ваших сплачених податків (ЄП 5%, податок на доходи із зарплати робітників, орендна плата за паї тощо) менша за розраховане МПЗ, ви мусите доплатити різницю в бюджет.

Але! Чому 4 група ЄП вигідніша за 3 групу (5%)?

Розмір податку:

• На 3 групі: ви платите 5% від виручки. З 10 млн грн це 500 000 грн податку.


• На 4 групі: податок платиться з гектара. Наприклад, за 100 га ріллі (залежно від регіону) ви заплатите приблизно 30 000 – 50 000 грн на рік.

Відсутність ліміту доходу:

• На 3 групі: ви обмежені сумою ~10 млн грн. Перевищили на 1 гривню — злітаєте на загальну систему (де 18% податку на прибуток).


• На 4 групі: ліміту доходу в гривнях немає. Ви можете продати соняшника хоч на 50 млн грн, податок за землю не зміниться.

Оскільки на 4 групі ви вже платите фіксований сільгоспподаток за землю, він іде в залік МПЗ. Найчастіше у працюючих аграріїв на цій групі доплачувати МПЗ взагалі не доводиться, бо сума сплачених податків перекриває зобов'язання.

Головна порада: оскільки ви 10 років не працювали, цього року ви «заробляєте» собі право на 4 групу. Слідкуйте, щоб частка сільгоспвиручки (продаж власного соняшника) була не менше 75% від усього вашого доходу за рік. Тоді з 1 січня наступного року ви подасте заяву і перейдете на супервигідну 4 групу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!