Обгрунтування ціни продажу автомобіля між пов’язаними особами

Ціну продажу автомобіля 45 000 грн можна застосувати, між юридичними особами резидентами навіть у разі пов'язаності не застосовуютсья обмеження звичайними цінами , ціна продажу є договірною.

Для цілей ПДВ базу оподаткування визначають відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Ця норма встановлює, що база оподаткування при постачанні необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду. Оскільки балансова (залишкова) вартість автомобіля становить 100 грн, а продажна ціна — 45 000 грн, база для нарахування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості 45 000 грн. У цій ситуації підстав для донарахування ПДВ до залишкової вартості немає.

Операція відбувається між пов’язаними особами, але Податковий кодекс не містить коригувань для пов'язаних осбі резидентів. Тому ніяких- податкових різниць, які б збільшували фінансовий резільтат порівняно іх фактичним, в цьому разі немає.

Для внутрішнього економічного обґрунтування ціни доцільно оформити внутрішній акт технічного стану (акт дефектації), складений комісією підприємства. У ньому варто детально зафіксувати всі несправності транспортного засобу та орієнтовну вартість ремонту. Також можна зберегти роздруківки оголошень про продаж аналогічних автомобілів у гіршому технічному стані або після ДТП, якщо їх ціна наближена до 45 000 грн. Сукупність таких документів пояснює різницю між цінами на інтернет-майданчиках і ціною продажу конкретного автомобіля. Але, таке оббгрунтування лише ддля внутрішнього користування, оскільки підстав коригувати ціну на звичайну при операціїї між двома суб'єктами гсопдрювангня-резиднетами, навіть у разі якщо вони є пов'язаними особами, немає підстав.

У бухгалтерському обліку продаж відображається як реалізація необоротного активу відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:
Списання залишкової вартості автомобіля — Дт 972 – Кт 105
Відображення доходу від продажу — Дт 361 – Кт 742
Нарахування ПДВ — Дт 742 – Кт 641
Отримання оплати від покупця — Дт 311 – Кт 361

У результаті фінансовий результат формується як різниця між доходом від реалізації та залишковою вартістю об’єкта. Для підприємств, що застосовують податкові різниці, коригування фінансового результату здійснюється за правилами ст. 138 Податкового кодексу України.- ці різниці стосуватимуться залишкової податкової та бухгалтерської вартості, а не ціни продажу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!