Оподаткування ІТ-послуг нерезиденту: питання місця постачання та ПДВ

ФОП платник ЄП 3-я група (не платник ПДВ) надає ІТ - послуги нерезиденту юрособі,а саме:
розроблення, модифікація, тестування та технічна підтримка програм забезпечення; розроблення системи команд, необхідних для створення та виконання системного програм забезпечення, прикладних програм,баз даних, веб-сайтів; налаштування програм. забезпечення в рамках інформаційної системи;
консультування з питань інформатизації.
Запитання 1: Чи є об'єктом оподаткування податком на додану вартість вищевказані операції з постачання ІТ послуг? Запитання 2: Місцем пост. електр. послуг вважається місце знаходж. Замовника - отрим послуг (тобто місто реєстрації нерезидента) чи місцезнаход надавача послуг?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

12.03.2026 | 23:18

Очікує відповідь

1. Ні такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ.

ФОП на 3 групі ЄП не сплачує ПДВ з доходу отриманого від нерезидента за надані ІТ – послуги. Згідно ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 ФОП не платник ПДВ сплачує ПДВ з вартості послуг ОТРИМАНИХ від нерезидента,, а не послуг НАДАНИХ нерезиденту.

Тому не залежно від місця постачання цих послуг ФОП на 3 групі ЄП 5 % оподатковує отриманий дохід від нерезидента ЄП 5 % та ВЗ 1 %, і не сплачує ПДВ 20 % з наданих послуг нерезиденту.

2. Місцем постачання послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем з місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання (п. 186.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг (п. 186.3-1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!