Облік предоплати та блокування ПН у ФОП: нюанси ПДВ

Оскільки ПН була заблокована і ви не відображали податковий кредит, повернення передоплати не вплине на вашу декларацію з ПДВ.

Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 підставою для нарахування податкового кредиту є ПН, зареєстрована в ЄРПН. Оскільки ПН заблокована, а суд програно, вона не буде зареєстрована. Ви правильно вчинили, не відобразивши податковий кредит у декларації.

При поверненні коштів постачальник має скласти «мінусовий» РК. Однак, як зазначено у консультаціях, зареєструвати РК до незареєстрованої (заблокованої) ПН технічно неможливо.

Оскільки ви не включали суму ПДВ до складу податкового кредиту, то при поверненні коштів у вас не виникає обов'язку відображати будь-які коригування в декларації з ПДВ. Ви просто залишаєте ситуацію «як є» — без кредиту і без коригування.

У звітності з єдиного податку ця сума також не відображається, оскільки повернення власних коштів не є доходом.

Доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Згідно з пп. 5 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до складу доходу не включаються суми коштів, що повертаються покупцю товару (вам), якщо таке повернення відбувається внаслідок розірвання договору або повернення передоплати.

З 1 січня 2025 року ФОП 3 групи сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу. Оскільки повернення передоплати не є доходом, об'єкт оподаткування військовим збором у цій операції відсутній.

Для підтвердження того, що отримані кошти є саме поверненням передоплати, а не новим доходом, вам необхідно мати:

Платіжну інструкцію (виписку банку), де в призначенні платежу чітко вказано: «Повернення попередньої оплати згідно з договором №... від ... у зв'язку з непоставкою товару».
Додаткову угоду про розірвання договору або Лист-вимогу про повернення коштів.

Проведення в обліку:

Дт 311 — Кт 371 (або 631) — отримання коштів (повернення дебіторської заборгованості).
Ця операція не відображається в Книзі обліку доходів (або довільній формі обліку), оскільки не є доходом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!