Облік предоплати та блокування ПН у ФОП: нюанси ПДВ

ФОП ЄП 3 гр, платник ПДВ в січні 2024р зробив предоплату по договору підприємству(платнику пдв) за продукцію на даний момент ПН на предоплату заблокована при реєстрації, суд по розблокуванню програно, продукція по предоплаті не поставлена. Якщо ФОПу повернуть кошти то потрібно ще реєструвати РК (але він не буде зареєстрований т.я ПН в стані блокування). ФОП не відображав ПК по заблокованій ПН та не зможе провести реєстрацію РК . Як правильно провести в обліку такі операції та як відобразити ці операції в декларації по ПДВ та єдиному податку.

СК

Світлана, консультант

експерт

11.03.2026 | 17:54

Очікує відповідь

Оскільки ПН була заблокована і ви не відображали податковий кредит, повернення передоплати не вплине на вашу декларацію з ПДВ.

Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 підставою для нарахування податкового кредиту є ПН, зареєстрована в ЄРПН. Оскільки ПН заблокована, а суд програно, вона не буде зареєстрована. Ви правильно вчинили, не відобразивши податковий кредит у декларації.

При поверненні коштів постачальник має скласти «мінусовий» РК. Однак, як зазначено у консультаціях, зареєструвати РК до незареєстрованої (заблокованої) ПН технічно неможливо.

Оскільки ви не включали суму ПДВ до складу податкового кредиту, то при поверненні коштів у вас не виникає обов'язку відображати будь-які коригування в декларації з ПДВ. Ви просто залишаєте ситуацію «як є» — без кредиту і без коригування.

У звітності з єдиного податку ця сума також не відображається, оскільки повернення власних коштів не є доходом.

Доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Згідно з пп. 5 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до складу доходу не включаються суми коштів, що повертаються покупцю товару (вам), якщо таке повернення відбувається внаслідок розірвання договору або повернення передоплати.

З 1 січня 2025 року ФОП 3 групи сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу. Оскільки повернення передоплати не є доходом, об'єкт оподаткування військовим збором у цій операції відсутній.

Для підтвердження того, що отримані кошти є саме поверненням передоплати, а не новим доходом, вам необхідно мати:

Платіжну інструкцію (виписку банку), де в призначенні платежу чітко вказано: «Повернення попередньої оплати згідно з договором №... від ... у зв'язку з непоставкою товару».
Додаткову угоду про розірвання договору або Лист-вимогу про повернення коштів.

Проведення в обліку:

Дт 311 — Кт 371 (або 631) — отримання коштів (повернення дебіторської заборгованості).
Ця операція не відображається в Книзі обліку доходів (або довільній формі обліку), оскільки не є доходом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!