Штрафи та обов'язки ФОП при відсутності бухгалтерського обліку

ФОП на загальній системі не зобов’язаний вести бухгалтерські регістри, але зобов’язаний вести облік доходів і витрат та зберігати первинні документи. За відсутність обліку або підтверджуючих документів ДПС може застосувати штрафи та донарахувати податки.

Фізичні особи — підприємці не ведуть бухгалтерський облік у розумінні законодавства про бухгалтерський облік. Дія Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text поширюється на юридичних осіб та інші організації, які зобов’язані вести бухгалтерський облік і складати фінансову звітність. Тому ФОП не зобов’язані застосовувати подвійний запис, вести бухгалтерські регістри або складати фінансову звітність.

Разом з тим ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати документи, що підтверджують їх походження. Такий обов’язок встановлений п. 177.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Облік ведеться у типовій формі обліку доходів і витрат, затвердженій наказом Мінфіну 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#Text, яка застосовується фізичними особами — підприємцями на загальній системі.

Також, ФОП на загальній системі веде облік товарних запасів - за формою затврдежною Наказом Мінфіну 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text

Фактично, оці два регістри тільки і є тими, що має вести ФОП і які може вимагати податкова, більше нічого він не повинен вести (все інше - тільки для власного використання та за бажанням, і пред'являти ці внутрішні облікові таблиці, чи регістри, чи записи - нікому не потрібно і вимагати їх не можуть)

Якщо під час перевірки податковий орган встановить, що обов'язкова форма обліку не велася або відсутні підтверджуючі документи, можуть бути застосовані фінансові санкції. За незабезпечення зберігання первинних документів або ненадання їх під час перевірки передбачено штраф у розмірі 1020 грн за перше порушення відповідно до п. 121.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. За повторне порушення протягом року штраф становить 2040 грн.

Також можливе застосування адміністративної відповідальності за неналежне ведення обліку доходів і витрат. Відповідно до ст. 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 передбачено штраф від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Основний ризик під час перевірки пов’язаний не з відсутністю бухгалтерської програми або регістрів, а з відсутністю документів, які підтверджують витрати. Якщо витрати не підтверджені первинними документами, контролюючий орган має право не визнавати їх у складі витрат підприємця. У такому випадку збільшується чистий оподатковуваний дохід підприємця, що призводить до донарахування податків відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Щодо періоду перевірки, контролюючий орган має право перевіряти операції у межах строку давності, визначеного ст. 102 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У зв’язку із зупиненням перебігу строків під час карантину та воєнного стану цей період фактично може охоплювати більш тривалий проміжок часу, ніж стандартні 1095 днів.

Таким чином, відсутність бухгалтерської програми або регістрів не є порушенням для ФОП. Основними обов’язками підприємця є ведення обліку доходів і витрат та зберігання первинних документів, які підтверджують господарські операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!