Облік ПДВ при постачанні сонячних батарей для с/г підприємства

При встановленні сонячної електростанції (СЕС) сільськогосподарське підприємство має право на податковий кредит з ПДВ (або звільнення при імпорті).

Якщо обладнання купується у вітчизняного постачальника — платника ПДВ, підприємство має право на податковий кредит на загальних підставах за умови реєстрації податкової накладної в ЄРПН (п. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Якщо обладнання імпортується, то тимчасово, до 1 січня 2029 року, звільняються від оподаткування ПДВ та ввізним митом операції з ввезення енергетичного обладнання (сонячні панелі, інвертори, акумулятори за певними кодами УКТ ЗЕД) (п. 87-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Виробництво електроенергії для власних потреб не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки не відбувається її реалізація.

Якщо підприємство буде продавати електроенергію (наприклад, за «зеленим» тарифом), така операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%. При цьому для постачання електроенергії обов'язково застосовується касовий метод визначення податкових зобов'язань та кредиту (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Для платників єдиного податку 4 групи діє обмеження: дохід від продажу електроенергії не повинен перевищувати 25% загального доходу.

Так, відповідно до пп. 291.5-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 сільгоспвиробники на спрощеній системі мають право виробляти та продавати електроенергію з відновлюваних джерел за умови, що дохід від такої реалізації не перевищує 25% загального доходу підприємства за попередній податковий рік. Перевищення цього ліміту може призвести до втрати статусу платника єдиного податку 4 групи.

Також підприємство зобов'язане подати повідомлення за формою №20-ОПП, вказавши інформацію про новий об'єкт (сонячну станцію) за місцем її розташування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!