Як правильно скласти податкову накладну ФОП на трактор

У Вашому випадку на дату першої події, тобто або на дату зарахування оплати на рахунок в банку, або на дату відвантаження (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), слід скласти ПН на неплатника.

Передбачено, що «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини ПН:

«У разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Інші реквізити ПН заповнюються без будь яких особливостей.

В графі 2 ПН зазначаєте найменування трактора, яке зазначено у видатковій накладній та/або договорі чи рахунку – фактурі.

Щодо коду за УКТ ЗЕД (графа 3.1 ПН ) - в будь якому випадку трактори відносяться до групи 8701 «Трактори (за винятком тракторiв товарної позицiї 8709)».

Але у разі якщо такий трактор було ввезено в Україну, то код за УКТ ЗЕД доведеться зазначити повністю (п.п.201.1 «і» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Тоді код за УКТ ЗЕД слід обрати в залежності від потужності двигуна та строку використання трактора, наприклад:

трактори для сiльськогосподарських робiт та трактори для лiсового господарства, колiснi, з потужністю бiльш як 25 кВт, але не бiльш як 37 кВт:

якщо це новий трактор: код за УКТ ЗЕД буде 870192 1080.

Якщо це буде трактор, що вже використався (точніше – фактичний строк служби складає більше ніж 5 років ) – то код за УКТ ЗЕД буде 8701 921090.

Також слід мати на увазі, що не повинно бути блокування ПН, яка складена на неплатника ПДВ, тому що така ПН відповідає ознакам безмовної реєстрації як «податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування» (п.п.3.1 Порядку № 1165/1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n23 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!