Коли формувати податкову накладну: акт чи видаткова накладна

Податкову накладну (ПН) необхідно формувати за правилом «першої події»: спочатку на суму отриманого авансу (у день зарахування коштів), а потім — на дату оформлення Акта приймання-передачі техніки (на решту вартості), оскільки саме цей акт засвідчує факт відвантаження (передачі) товару покупцеві.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ та, відповідно, дата складання ПН визначається за правилом «першої події».

Якщо першю подією є авнас, то податкові зобов'язання виникають на дату зарахування коштів від покупця на банківський рахунок продавця. ТОму на дату отримання авансу ви зобов'язані скласти ПН на суму фактично отриманих коштів.

Якщо вартість техніки перевищує суму авансу, на дату підписання Акта приймання-передачі ви маєте скласти другу ПН на різницю між повною вартістю техніки (визначеною в акті) та вже оплаченим авансом.

Видаткова накладна, яку ви оформлюєте після повної оплати для остаточного приведення вартості у відповідність до валютного курсу, для цілей ПДВ є «другою подією» щодо факту передачі товару.

Якщо через зміну курсу валют кінцева вартість техніки у видатковій накладній відрізняється від вартості, зазначеної в раніше складених ПН (за авансом та актом), ви маєте скласти Розрахунок коригування (РК) до таких податкових накладних на дату остаточного розрахунку або оформлення видаткової накладної, що фіксує зміну ціни (п. 192.1 ПКУ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

Раді допомогти, звертайтесь ще!