Облік витрат на альтернативні джерела живлення в бухгалтерії ТОВ

В даному випадку буде відігравати роль, кому буде належати в подальшому право власності на такі встановлені джерела живлення

Так як ваше ТОВ не є балансоутримувачем будинку, то по суті такі будинки не є вашими основними засобами і відповідно ви не можете віднести такі витрати на їх модернізацію чи збільшити балансову вартість ОЗ. Відповідно після встановлення і монтажу таких джерел живлення для обліку буде важливо, на підставі чого будет передаватися і кому право власності на такі встановлені об'єкти.

Адже якщо такі джерела живлення будуть невід'ємною частиною самого будинку і при цьому компенсація витрат в 400 тис. не передбачена з боку мешканців, а ви фінансуєте її за власні кошти, то податківці можуть розглядати таку ситуацію як безкоштовне постачання. В такому випадку всі витрати на встановлення (всі 600 тис грн) ви акумулюєте на рах.15 чи 20 і після закінчення встановлення списуєте проводкою Дт 976 - Кт 15 (20).
Але при цьому як у платника ПДВ у вас будет виникати необхідність нарахування ПДВ з мінімальної бази відповідно до п.188.1 ПКУ. В даному випадку не нижче ціни придбання.

В податковому обліку окремих різниць за ОЗ у вас не виникатиме, адже ви не будете їх амортизувати, так як вони не будуть обліковуватися у вас на балансі.

Що стосується отриманого цільового фінансування в розмірі 200 тис. грн, то його облік проводите окремо саме як цільове фінансування на рах. 48
Дт 311 - Кт 48 - отримана компенсація коштів за програмою.
Дт 48 - Кт 718 - визнано дохід від такого цільового фінансування. по мірі використання коштів та придбання обладнання чи оплату послуг зі встановлення.

Якщо ж у вашому договорі на встановлення таких джерел живлення вказано, що такі послуги є складовою частиною витрат на утримання будинку, є погодження (рішення співвласників) на встановлення на будинки такого додаткового обладнання, яке по суті не буде передаватися в їх власність, то ви можете замість рах.976 віднести такі витрати на рах.949. Але такі умови повинні бути прописані в обліковій політиці як складова частина вашої послуги по утриманню будинку. В самому договорі на фінансування теж повинна бути відсутня умова, що таке обладнання передається балансоутримувачу будинку.
В цьому випадку сам облік цільового фінансування частини в розмірі 200 тис. грн буде аналогічний, як і описано вище.
При цьому навіть якщо ви не будете донараховувати ПДВ на мін.базу, то повинні бути готові відстоювати своє право на податковий кредит. Адже в такому випадку податківцям потрібно буде довести господарський характер таких витрат, що встановлення обладнання є вашою послугою і вона закладена в тариф на обслуговування і право власності та подальше розпорядження такими джерелами живлення не переходить до власників будинку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!