Правильність віднесення штрафів покупців на витрати збуту підприємства

Вітаю! Чи коректно юрособі на загальній системі оподаткування відносити на 93-й рахунок витрати по признаних штрафах покупців за невиконання договірних умов?
Які наслідки для підприємства, якщо признані штрафи від покупців за невиконання договірних умов та віднесення їх на витрати збуту?

МК

Максим, консультант

експерт

06.03.2026 | 14:57

Очікує відповідь

Ні, відносити штрафи на 93 рахунок (Витрати на збут) методологічно некоректно.

Згідно з п.20 П(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 , для таких операцій передбачено рахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

Наслідки та ризики використання рах. 93:

Порушення бухобліку: Витрати на збут (93) — це витрати, пов'язані з продажем товарів (реклама, логістика, пакування). Штрафи за порушення господарських договорів не мають відношення до процесу збуту, тому їх відображення там є помилкою у звітності. Згідно з Інструкція №291 (про застосування Плану рахунків) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 рахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» призначений для обліку визнаних штрафів, які сплачуються іншим підприємствам за порушення умов договорів.

Податкові наслідки (Податок на прибуток): Малодохідники: Ризик мінімальний, оскільки об'єкт оподаткування базується на фінрезультаті. Але при перевірці ДПС може вимагати перерахунку через «нецільове» використання рахунку. Високодохідники: Якщо ви сплачуєте штраф на користь осіб, що не є платниками податку на прибуток (або «пільговиків»), ви повинні застосовувати податкову різницю (збільшити фінрезультат згідно з пп. 140.5.11 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 . Неправильна класифікація витрат на 93 рахунку замість 948 може призвести до того, що ви «забудете» про цю різницю, що потягне за собою недоплату податку та штрафи.

Відповідно ст. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 : Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату, сформованого за правилами бухобліку. Неправильне використання рахунку 93 замість 948 викривлює цей результат.

Відповідно ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 : Якщо неправильне відображення штрафу призвело до заниження податкового зобов'язання (через незастосування податкової різниці), накладається штраф у розмірі 25% від суми недоплати.

Отже, необхідно перенести суму на рахунок 948 через бухгалтерську довідку (коригування методом «сторно» або зворотним проведенням).

Раді допомогти, звертайтесь ще!