Списання дебіторської заборгованості: податкові наслідки та обов'язки

Списати суми можна після спливу терміну позовної давності або простити борг. Списана сума підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

В Україні строк позовної давності з 02.04.2020 був зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Перебіг термінів поновлений з 04.09.2025. Тож списати заборгованість можна буде після 04.09.2028 р.

Якщо юридичною особою (фізичною особою – підприємцем) після закінчення терміну позовної давності списується сума заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь фізичної особи – підприємця, то така сума оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та військовим збором за ставкою 5 відс. з відповідним відображенням у додатку 4ДФ до Розрахунку як дохід отриманий у вигляді додаткового блага за ознакою доходу «126» (Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32801).

Якщо підприємство-позикодавець прийняло рішення про прощення боргу до спливу терміну позовної давності, воно зобов’язано повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення боргу та включити суму прощеного боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Тобто в цьому випадку юрособа виступає податковим агентом тільки в частині відображення прощеного боргу в додатку 4ДФ з ознакою «126». Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627)

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» та самостійно сплатити ПДФО та ВЗ до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!