Передача частини статутного внеску: податкові нюанси та декларація

1. Інвестиційний прибуток/збиток розраховується в додатку Ф1 до декларації і відображається в рядку 10.8.

При передачі частки у статутному капіталі від одного засновника іншому (фізичні особи) об’єктом операції є корпоративні права, а не сам основний засіб (оскільки майно після внесення належить підприємству).

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу (п. 170.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ).

Отже, щоб визначити інвестиційний прибуток та, відповідно, базу оподаткування ПДФО та ВЗ слід від отриманого доходу за продаж корпоративних прав відняти суму, яка була витрачена на їх придбання.

Не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1ПКУ (в 2025 р. - 4240 грн.) Якщо інвестиційний прибуток вище - оподаткуванню підлягає вся сума.

Документальним підтвердженням витрат, понесених фізичною особою на придбання інвестиційного активу, мають бути документи, що засвідчують факт передачі майна як вкладу до статутного капіталу юридичної особи (зокрема договір, за умови, що він містить усі реквізити первинного документу, визначені ст. 9 Закону України від 16.07.1999 №996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»), звіт про оцінку (акт оцінки) цього майна, рішення загальних зборів учасників товариства про затвердження грошової оцінки вкладу та інші документи первинного обліку

Це підтверджують податківці https://if.tax.gov.ua/deklaratsiyna-kampaniya-2022/informatsiyni-povidomlennya/642721.html: фактично понесені фізичною особою витрати на придбання інвестиційного активу (корпоративних прав) підтверджуються документами, що засвідчують факт здійснення розрахункових операцій.

2. У випадку дарування частки - декларацію подає обдарований.

Доходи у вигляді дарунка майнових прав, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юридичною особою або самозайнятою особою, оподатковуються на загальних підставах, передбачених для оподаткування додаткового блага. (абз. 1 п.174.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213) тобто якщо квартира отримана в подарунок від суб'єкта господарювання, такий подарунок оподатковується ПДФО за ставкою 18%.

Відповідно до абз. 2 пп. 174.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4213 об'єкти дарування, зазначені в пп. 174.1 ПКУ, подаровані платникові податку іншою фізособою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розд. IV ПКУ для оподаткування спадщини:

• за нульовою ставкою, якщо подарунок отриманий від рідних першого та другого ступенів споріднення;


• за ставкою ПДФО 5% якщо корпоративні права отримані від інших фізосіб-резидентів;


• за ставкою ПДФО 18% якщо подарунок отриманий від нерезидента.

В декларації вартість подарунка відображають в рядку 10.9. Якщо подарунок оподатковується за нульовою ставкою, декларацію подавати не потрібно (п.179.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4330).

Раді допомогти, звертайтесь ще!