Облік основних засобів у новоствореному ТОВ та оподаткування

Основні засоби, внесені фізичною особою до статутного капіталу ТОВ, відображаються проводкою Дт 10 - Кт 46

При створенні товариства з обмеженою відповідальністю статутний капітал формується за рахунок внесків учасників, що можуть здійснюватися у грошовій або майновій формі. Відповідно до ч.1 ст.13 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» №2275-VIII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n63, вкладом учасника можуть бути гроші, цінні папери, інше майно або майнові права, які мають грошову оцінку.

У бухгалтерському обліку розмір зареєстрованого статутного капіталу відображається на субрахунку 401 «Статутний капітал», а заборгованість засновників за внесками - на рахунку 46 «Неоплачений капітал» відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291.

На дату державної реєстрації підприємства та статутного капіталу робиться проведення: Дт 46 «Неоплачений капітал» - Кт 401 «Статутний капітал» - на суму зареєстрованого статутного капіталу.

Коли засновник фактично передає основні засоби (верстати) як внесок до статутного капіталу, вони одразу зараховуються до складу основних засобів підприємства за погодженою справедливою вартістю (п.8 ПСБО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4). При цьому рахунок капітальних інвестицій не використовується.

Бухгалтерське проведення буде: Дт 10 «Основні засоби» (відповідний субрахунок, наприклад 104) - Кт 46 «Неоплачений капітал».

Щодо оподаткування для товариства. Передача майна засновником до статутного капіталу не формує дохід підприємства, а тому не впливає на фінансовий результат і не оподатковується податком на прибуток (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України).

Операція також не є об’єктом ПДВ, якщо майно передає фізична особа, яка не є платником ПДВ, оскільки податкові зобов’язання виникають лише у платників ПДВ при постачанні товарів (ст. 185.1 ПКУ, пп. 14.1.191 ПКУ).

Для фізичної особи - засновника така операція також не оподатковується ПДФО та військовим збором, оскільки внесок майна до статутного капіталу в обмін на корпоративні права не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи (пп. 165.1.44 Податкового кодексу України).

При цьому підприємство повинно відобразити таку операцію у Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) з ознакою доходу «178», якщо засновником є фізична особа. Роз'яснення ДПС в ЗІР категорія 103.25 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44120

Раді допомогти, звертайтесь ще!