Облік витрат на рекламу та виготовлення аудіоролика в бухгалтерії

Добрий день! ТОВ (мікропідпр.,загальна система, платник ПДВ, є замовником будівництва) для реклами об"єкту будівництва замовляє у ТОВ (ЗСО, платник ПДВ )рекламні послуги на радіо терміном на 1 місяць -березень 2026 р., але разом з тим у виставленому рахунку , окрім рекламних послуг, є ще виготовлення аудіоролика (вартість з ПДВ 708,00 грн), який і озвучується в рекламі. Витрати на рекламу включаються до складу витрат на збут (93 рах. ) А як правильно обліковувати аудіоролик ? Питання №2: якщо замовляємо рекламну продукцію, таку як флаєра, рекламні буклети і т.д., які роздаються безкоштовно -як маємо обліковувати в бухг. обліку? Дякую

ЛК

Лідія, консультант

експерт

04.03.2026 | 17:52

Очікує відповідь

Вартість такого ролику ви теж включаєте у витрати на рах.93

Якщо такий ролик був призначений лише для використання в певній рекламній кампанії, він не буде далі приносити економічних вигід чи використовуватися в майбутньому, то у вас немає підстав обліковувати його окремо чи визнавати нематеріальним активом. Це складова послуги самої реклами на радіо, тому ви відносите загальну вартість таких послуг на витрати на збут на рахунок 93.
Деталізація в акті в тому числі і окремо послуги по створеню такого ролику є розшифовкою з боку постачальника вартості його послуг та окремих складових.

Що стосується окремо роздачі флаєрів, листівок, брошук тощо, то по суті це теж витрати на збут з метою реклами і відвищення попиту на ваш основний об'єкт будівництва.

Тому тут може бути 2 варіанти щодо їх списання.

1. Визнання витратами на збут на рахунку 93. Але при цьому безкоштовна роздача буде потребувати нарахування ПДВ за ціною не нижче ціни придбання, якщо такі матеріали ви купували з ПДВ та мали право на податковий кредит.
В такому випадку ви окремо складаєте наказ керівника про проведення рекламної кампанії, звіт-акт про підтвердження такого заходу із зазначенням кількості розданих матеріалів, можливо з фото и відео підтвердженням реальності такої роздачі. Адже по суті безкоштовна передача прирівнюється до постачання в цілях ПДВ.
В такому випадку ви повинні скласти 2 ПН. Першу - на ціну постачання -у вашому випадку нульову на неплатника ПДВ із вказанням номенклатури, кількості, але за ціною 0 грн.
Другу ПН - на перевищення ціни постачання над базою оподаткування з типом причини 15 на підставі п.188.1 ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

В такому випадку самі матеріали ви обліковуєте на рах.209 і списуєте після роздачі на рах.93 на підставі акту списання.

2. Якщо в наказі про облікову політику та калькуляції (специфікації, кошторисі чи іншому документі) буде вказано, що такі витрати на збут (на рекламні матеріали) включаються до собівартості вашої продукції (послуг), зокрема самого об'єкта будівництва, то можна спробувати не нараховувати ПДВ.
Податківці в ЗІР (категорія 101.06) зокрема вказували на такий підхід.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42992

В такому випадку такі витрати ви накопичуєте на рах.23.
Але саме для об'єкту будівництва такий підхід може бути не зовсім типовий та аргументований.
Тому безпечніше буде саме донарахувати ПДВ за варіантом 1