ПДВ при передачі благодійної допомоги військовослужбовцю: необхідність нарахування

На нашу думку, нараховувати ПДВ при передачі товару не потрібно, за умови, що допомога призначена для потреб забезпечення оборони України. Наявність тристороннього Акта з підписом військовослужбовця є вагомим доказом цільового використання.

Згідно з пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 на період дії воєнного стану операції з безоплатної передачі товарів для потреб забезпечення оборони України не вважаються постачанням товарів. Це означає, що:

- не виникає об’єкта оподаткування ПДВ (не потрібно нараховувати 20% на вартість пультів);
- не потрібно нараховувати «компенсуючі» податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, навіть якщо при купівлі цих пультів ви відображали податковий кредит.

Норма пп. 32-1 поширюється на передачу допомоги не лише безпосередньо військовим частинам, а й «іншим особам для потреб забезпечення оборони України». Громадська організація (ГО) у вашій схемі виступає посередником, а кінцевим набувачем є військовослужбовець, що підтверджено тристороннім Актом. Оскільки допомога передається для потреб оборони, операція підпадає під дію пільги.

Для підтвердження права на пільгу та уникнення претензій податківців, у вас має бути повний пакет документів:

Лист-прохання: У вашому випадку він є від ГО. Бажано, щоб у ньому було чітко зазначено: «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави» (формулювання з ПКУ).
Наказ керівника ТОВ: Про надання благодійної допомоги на потреби оборони.
Акт приймання-передачі: Тристоронній акт, який ви вже підписали, є ідеальним варіантом, оскільки він фіксує ланцюжок: ТОВ → ГО → Військовослужбовець.

Якщо в документах (листі чи акті) не буде згадки про те, що пульти передаються саме для потреб оборони, податківці можуть розцінити це як звичайну безоплатну передачу товарів громадській організації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!