Податкові наслідки безкоштовної оренди приміщення для ФОП 2 групи

ФОП 2 група орендує на безоплатній основі нежитлове приміщення/ для розміщення магазину/ у фіз .особи .
Які податкові наслідки виникають у обох сторін ?
як правильно оформити договора оренди,щоб мінімізувати податкові наслідки,

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.03.2026 | 23:44

Очікує відповідь

Щоб користуватися приміщенням безоплатно, слід оформити договір позички нерухомості.

ВІдповідно до ч.1 ст..762 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3713 за найм (оренду) майна з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму.

Якщо розмір плати не встановлений договором, він визначається з урахуванням споживчої якості речі та інших обставин, які мають істотне значення.

Пунктом 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 передбачено що при наданні в оренду об'єктів нерухомості об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади.

Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

Тож якщо в договорі оренди встановлена вартість оренди 0 грн, податківці донарахують ПДФО та ВЗ виходячи з мінімальної оредної плати. Якщо мінімальна орендна плата не встановлена, податківці можуть нарахувати ПДФО та ВЗ з середньої оренднї плати аналогічних приміщень.

Тож безпечніше оформити договір позички. Вартість користування майном, отриманим за договором позички, не включається до оподатковуваного доходу ФОП-єдинника. Відповідно до ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999, за договором позички позичкодавець безоплатно передає або зобов'язується передати користувачеві річ для користування на визначений строк. Ключовим моментом є те, що право власності на майно залишається у позичкодавця.

Відповідно до п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до суми доходу включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) за договорами дарування та іншими договорами, які не передбачають компенсації вартості або повернення майна.

Між договором позички та іншими видами безоплатних договорів є принципова різниця. При позичці майно передається лише в тимчасове користування з обов'язковим поверненням. Саме тому така операція не підпадає під визначення безоплатно отриманих товарів згідно з п. 292.3 ПКУ.

Отже, оскільки передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ст. 292 ПКУ у такого підприємця не виникає.

Роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/844683.html
У фізособи дохід також не виникає, відповідно оподаткування не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!