Оплата пені та штрафу за ЄСВ: облік і витрати підприємства

Доброго дня! У підприємства була заборгованість із сплати ЄСВ22%. Оплату зробили, в електронний кабінет надійшли повідомлення про нарахування пені та штрафу. Питання: на який бюджетний рахунок робити оплату обох сум? На які рахунки бух.обліку відносити ці штраф та пеню? Чи підуть ці суми у валові витрати по бух. та податковому обліку при закритті періоду?

ОК

Ольга, консультант

експерт

03.03.2026 | 13:14

Очікує відповідь

Штраф і пеня з ЄСВ сплачуються на той самий бюджетний рахунок, що і сам ЄСВ. В ППР мають бути зазначені рахунки, на які сплачувати штраф та пеню.

Бухоблік

Нарахування штрафу та пені відображається за Дт субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» в кореспонденції з Кт 651. Сплата Дт 651 Кт 311.

Деякі бухгалтери використовують замість 651 субрахунок 642/податкові штрафи. Це дозволяє по аналітиці побачити, за що саме було сплачено штраф. Обидва варіанти є коректними.

Тоді нарахування штрафу відображаєте: Дт 948 Кт 642, оплата Дт 642 Кт 311.

Згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ): "На субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства." (див. також п.20 НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Податок на прибуток

У малодохідника нарахування штрафу піде у витрати за даними бухгалтерського обліку.

Для високодохідного підприємства штраф спричиняє податкову різницю.

Згідно з пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, витрати у вигляді штрафів, пені та інших санкцій, не пов’язаних із господарською діяльністю, підлягають збільшенню фінансового результату для цілей оподаткування.

У декларації з податку на прибуток це відображається у додатку РІ, рядок 3.1.11.

Облік нарахування штрафів та пені: https://7eminar.ua/news/10556-oblik-naraxuvannya-strafiv-ta-peni

Раді допомогти, звертайтесь ще!