Відображення доходу від ОВДП у декларації мікропідприємства 2025 року

Взагалі в декларацію з податку на прибуток перенсяться дані фін/звітності, та на їх підставі заповнюєються рядок 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» та рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, –)».

Далі, якщо підприємство застосовує податкові різниці, то слід мати на увазі, що згідно з п.п.141.2.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ) фінансовий результат збільшується «на суму від’ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності».

Та також фін/результат зменшується «на суму позитивного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітност» (п.п.141.2.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ).

Тобто у разі застосування податкових різниць збитки не враховуються при визначені об’єкту оподаткування звітного періоду.

Платники податку на прибуток зобов’язані здійснювати окремий облік таких операцій (п.п.141.2.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ).

При цьому у разі наявності від’ємного значення (збитків ) таке значення «сума такого від’ємного значення загального фінансового результату за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів зменшує загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів наступних податкових (звітних) періодів, що наступають за податковим (звітним) періодом виникнення зазначеного від’ємного значення фінансового результату» (п.п.141.2.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ).

У разі позитивного значення (прибутку ), у т.ч . і з урахуванням суми від’ємного значення, яке не враховано у попередніх періодах – таке позитивне значення збільшує фін/результат до оподаткування звітного періоду (п.п.141.2.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ).

Для здійснення такого розрахунку передбачення подання додатку ЦП до декларації з податку на прибуток : заповнюється рядок 01 «Дохід від продажу та інших способів відчуження цінних паперів ((сума рядків 01.1 – 01.11) + рядок 01.12 ТЦ + рядок 01.13)», у т.ч. рядок 01.3, де відображається дохід від продажу ОВДП; рядок 02 «Витрати, пов’язані з придбанням цінних паперів ((сума рядків 02.1 – 02.11) + рядок 02.12 ТЦ + рядок 02.13)», у т.ч. рядок 02.3, де відображаються витрати на придбання ОВДП.

Також заповнюються у разі наявності рядок 03 « Від’ємне значення фінансового результату за операціями з цінними паперами попереднього звітного року» та рядок 04 «Від’ємний загальний результат переоцінки цінних паперів, не врахований у попередніх податкових періодах». Остаточний результат відображається в рядку 4.1.4 РІ «Фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів (рядок 01 – рядок 02 – рядок 03 – рядок 04) (+,-)».

Відповідно сума позитивного результату переноситься в додаток РІ в рядок 4.1.4 ЦП «Сума позитивного загального фінансового результату від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів (загальна сума прибутків від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів перевищує загальну суму збитків від таких операцій з урахуванням суми від’ємного фінансового результату від таких операцій та/або від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів, не врахованих у попередніх податкових (звітних) періодах) (підпункт 141.2.5 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)», сума від’ємного результату – в рядок 4.1.2 «Сума від’ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності(підпункт 141.2.1 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України». Це збільшуючи різниці.

Та також відображається різниця на зменшення: рядок 4.2.2 « Сума позитивного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 141.2.2 пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Щодо відображення доходів від продажу ОВДП – вважаємо, що їх слід відображати в рядку 2160 «Інші доходи» Звіту про фінансові результати (ф.№ 2 – мс ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком:

від 26.06.2025 р. «Продаж і погашення ОВДП в обліку та звітності»: https://7eminar.ua/news/9311-oblik-prodazu-ta-pogasennya-ovdp ,

від 25.06.2025 р. «Придбання ОВДП: бухгалтерський облік та варіанти операцій»: https://7eminar.ua/news/9304-pridbannya-ovdp-buxgalterskii-oblik-ta-varianti-operacii

Раді допомогти, звертайтесь ще!