Коригування податку на прибуток через помилку в звітності 2025

Донарахування податку на прибуток у цій ситуації відображається через рахунок 981, а рахунок 44 не застосовується, оскільки помилка стосується поточного звітного року.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text через рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» виправляються помилки, допущені у попередніх звітних роках. У вашому випадку помилка виникла у 2025 році і виправляється до подання річної фінансової звітності за 2025 рік, тому вона не вважається помилкою минулих років у розумінні цього стандарту.

Отже, донарахування податку на прибуток (106 грн) відображається як витрати поточного періоду.

Проведення:

Донараховано податок на прибуток за результатами уточнення:
Дт 981 – Кт 6413

Штраф 590 грн, нарахований контролюючим органом, відповідно до облікових правил відображається проведенням:
Дт 948 – Кт 641

Відповідно до пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами. Невключення цієї суми до додатка РІ призвело до заниження податкового зобов’язання на 106 грн.

Оскільки декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком (п. 137.4 ПКУ), необхідно подати уточнюючу декларацію за півріччя 2025 року та уточнюючу декларацію за 9 місяців 2025 року з урахуванням уже виправлених показників.

Фінансова звітність подається разом із декларацією згідно з п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України. Якщо в бухгалтерському обліку штраф був відображений правильно, уточнювати фінансову звітність та застосовувати рахунок 44 підстав немає.

Отже, застосовується проведення Дт 981 – Кт 6413 без коригування через рахунок 44.

Раді допомогти, звертайтесь ще!