Списання дебіторської і кредиторської заборгованості: бухгалтерські проведення та терміни

Списати дебіторську та кредиторську заборгованість станом на 31.12.2025 р. можна за зобов’язаннями, за якими сплив строк позовної давності (з урахуванням його продовження на період карантину COVID-19 та воєнного стану), із відображенням у бухобліку: Дт 944 (або 38) – Кт 36/37 для дебіторської та Дт 63/68 – Кт 717 для кредиторської.

Списання дебіторської та кредиторської заборгованості станом на 31.01.2025 р. можливе за наявності ознак безнадійності, визначених законодавством, з урахуванням відновлення перебігу строку позовної давності з 04.09.2025 на підставі Закону України від 14.05.2025 №4434-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#Text.

Відповідно до ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415 загальний строк позовної давності становить 3 роки, а його перебіг визначається за правилами ст. 261 ЦКУ - з дня, коли особа довідалася або могла довідатися про порушення свого права.

При цьому у період з 02.04.2020 по 03.09.2025 перебіг позовної давності був зупинений (п. 12 та п. 19 розд. «Прикінцеві та перехідні положення» ЦКУ в редакціях, що діяли у відповідні періоди), а з 04.09.2025 - відновлений згідно із Законом №4434-IX.

Отже, для заборгованостей, що виникли до 02.04.2020, у строк зараховується лише період до 02.04.2020 та період після 04.09.2025; для заборгованостей, що виникли у період з 02.04.2020 по 03.09.2025, перебіг строку почався лише з 04.09.2025.

Перед списанням обов’язково перевіряється відсутність підстав для переривання строку позовної давності (ст. 264 ЦКУ), зокрема підписання акта звіряння, часткової оплати боргу, письмового визнання заборгованості тощо, оскільки у разі переривання строк починає обчислюватися заново.

Для податкових цілей визначальним є пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, який встановлює перелік ознак безнадійної заборгованості. Окрім спливу строку позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ), підставами для списання можуть бути, зокрема: ліквідація боржника або визнання його банкрутом (пп. «з»), недостатність майна після вжиття заходів примусового стягнення (пп. «є»), форс-мажорні обставини (пп. «ж»), смерть фізичної особи без спадкового майна (пп. «б»), анулювання боргу за спеціальними нормами законодавства (пп. «і»), а також інші прямо визначені підпунктом 14.1.11 ПКУ випадки. Тобто списання можливе не лише після спливу позовної давності.

Підставою для списання в бухгалтерському обліку є результати інвентаризації розрахунків (ч. 1 ст. 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n188, п. 7.1, 7.3 Положення №879), оформлені актом інвентаризації та протоколом інвентаризаційної комісії, затвердженим керівником.

Списання безнадійної дебіторської заборгованості відображається проведенням: Дт 38 – Кт 36 (37) у межах створеного резерву сумнівних боргів; у разі недостатності або відсутності резерву - Дт 944 – Кт 36 (37).

Списання кредиторської заборгованості, за якою наявні ознаки безнадійності (у т.ч. сплив строку позовної давності), відображається проведенням: Дт 63 (68, 685 тощо) – Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

Раді допомогти, звертайтесь ще!