Як правильно відобразити податкові різниці у декларації 2025 року

Рішення про незастосування податкових різниць приймається один раз протягом безперервної сукупності років, у яких дохід не перевищує 40 млн грн, та зазначається у декларації з податку на прибуток за рік прийняття такого рішення (абз. 8 п. 134.1.1 ПКУ).

Для надання коректної відповіді. першочергово необхідно проаналізувати, чи виникали у підприємства податкові різниці відповідно до положень ст. 138–140 ПКУ у попередніх звітних періодах.

У разі якщо податкові різниці фактично виникали відповідно до ст. 138, 139, 140 ПКУ, але вони не були відображені у деклараціях з податку на прибуток та не було проставлено позначку про прийняття рішення щодо їх незастосування, ситуацію необхідно проаналізувати комплексно.

Першочергово доцільно перевірити внутрішні документи підприємства - чи не було раніше видано наказ (розпорядчий документ) про прийняття рішення щодо незастосування податкових різниць відповідно до абз. 4 п. 134.1.1 ПКУ.

Якщо такий наказ фактично існував, але його реквізити не були зазначені у деклараціях, доцільно розглянути можливість подання уточнюючих декларацій з метою відображення прийнятого рішення та усунення формальної помилки у звітності.

Якщо ж наказ не видавався, а податкові різниці мали застосовуватися (оскільки рішення про відмову не приймалося), підприємство формально вважалося таким, що зобов’язане застосовувати всі податкові різниці відповідно до абз. 1 п. 134.1.1 ПКУ.

У такому випадку необхідно оцінити, чи призвело незастосування різниць до заниження або завищення податкових зобов’язань, та за наявності помилок розглянути питання подання уточнюючих декларацій за відповідні періоди з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ.

Альтернативним варіантом є прийняття рішення про незастосування податкових різниць починаючи з 2025 року шляхом видання наказу поточною датою та зазначення його реквізитів у декларації за 2025 рік.

При цьому таке рішення не матиме зворотної сили та не врегульовує можливі порушення у попередніх періодах, якщо вони мали місце.

Отже, алгоритм дій залежить від фактичної наявності або відсутності внутрішнього наказу та від того, чи вплинуло незастосування податкових різниць на правильність визначення податкових зобов’язань у минулих звітних періодах.

Зверніть увагу: у разі прийняття рішення про незастосування податкових різниць відповідно до абз. 8 п. 134.1.1 ПКУ повернутися до їх добровільного застосування буде неможливо протягом усього періоду, поки річний дохід підприємства не перевищить 40 млн грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!