Правила складання податкової накладної для послуг нерезидента України

При отриманні послуг оренди віртуального сервера (хостингу) від нерезидента ТОВ — платник ПДВ має скласти податкову накладну (ПН) з типом причини «14», де у полі постачальника вказати умовний ІПН «500000000000», а у графі 3.3 — код послуги за ДКПП 63.11.

Оскільки місцем постачання послуг хостингу та оренди віртуальних серверів є місце реєстрації їх отримувача (пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Відповідальним за нарахування та сплату податку є отримувач послуг — ТОВ.

Заповнення заголовної частини (шапки) ПН:
Тип причини: У верхній лівій частині ставиться позначка «X» та зазначається тип причини «14» (Складена отримувачем послуг від нерезидента).
Постачальник (Продавець): Зазначається повне найменування нерезидента та через кому — країна, де він зареєстрований.
ІПН постачальника: Проставляється умовний номер «500000000000».
Податковий номер постачальника: Не заповнюється.
Отримувач (Покупець): ТОВ зазначає власні дані (назву, ІПН та податковий номер).

Заповнення розділу Б (таблична частина):
Графа 2 (Номенклатура): Опис послуги має відповідати первинним документам (інвойсу/акту). Наприклад: «Послуги з оренди віртуального сервера (хостингу) за [місяць/період]».
Графа 3.3 (Код послуги за ДКПП): Для послуг хостингу та оброблення даних використовується код 63.11 (Послуги щодо розміщування інформації на веб-вузлах (хостинг)). Можна вказувати більше цифр (наприклад, 63.11.12), але не менше чотирьох.
Графи 4 та 5 (Одиниця виміру): Зазвичай зазначається «послуга» (у такому разі графа 5 не заповнюється) або «грн» (код «2454»). Одиниця виміру має відповідати тій, що вказана в акті чи інвойсі.
Графа 6 (Кількість): «1» (якщо послуга отримана повністю) або відповідна частка (наприклад, «0,5»), якщо ПН складається на часткову передоплату.
Графа 7 (Ціна): Вартість послуги без ПДВ у гривнях.
Графа 10 (Обсяг): База оподаткування (ціна × кількість).
Графа 11 (Сума ПДВ): Сума податку за ставкою 20%.

База оподаткування визначається шляхом перерахунку вартості послуги в гривню за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601).

ПН складається за правилом «першої події»: або на дату списання коштів з рахунку ТОВ, або на дату оформлення документа (акта), що підтверджує надання послуг (п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

Зареєстрована в ЄРПН ПН є підставою для включення суми ПДВ до податкового кредиту ТОВ у тому ж звітному періоді, в якому вона складена.

Операція відображається у рядку 6 (зобов'язання) та рядку 13 (кредит) декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!